>>>>2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》易錯(cuò)題解析匯總
1.下列屬于基本原則的有( )。
A.稅收法定原則
B.實(shí)質(zhì)課稅原則
C.法律優(yōu)位原則
D.程序優(yōu)于實(shí)體原則
【正確答案】AB
【解析】選項(xiàng)C、D屬于稅法的適用原則。
2.某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，可以不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是( )。
A.已抵扣稅款的購(gòu)進(jìn)貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程
B.因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物
C.生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢品所用購(gòu)進(jìn)貨物
D.從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金
【正確答案】BCD
【解析】生產(chǎn)中的廢品所用購(gòu)進(jìn)貨物以及因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物，不屬于非正常損失。從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有( )。
A.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒
B.某珠寶公司進(jìn)口鉆石一批
C.某商場(chǎng)零售糧食白酒
D.某木制品公司將自產(chǎn)實(shí)木地板作為樣品送某房地產(chǎn)公司
【正確答案】AD
【解析】鉆石、金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)征稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;糧食白酒在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。
4.按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。
A.港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)
B.電腦福利彩票投注點(diǎn)取得的任何形式的手續(xù)費(fèi)收入
C.拍賣(mài)行受托拍賣(mài)物品的成交額
D.廣告代理業(yè)向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
【正確答案】AB
【解析】拍賣(mài)行以向委托方收取的手續(xù)費(fèi)為營(yíng)業(yè)額;廣告代理業(yè)以向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)全額為營(yíng)業(yè)額。
5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，表述正確的有( )。
A.城建稅按納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率
B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
D.城建稅的稅率是指納稅人應(yīng)繳納的城建稅稅額與納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額之間的比例
【正確答案】ACD
【解析】受托方代收、代扣三稅，同時(shí)要代收、代扣城建稅，其稅率為扣繳義務(wù)人適用的城建稅稅率。
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