>>>>2016年注冊會計師考試《稅法》易錯題解析匯總

　　1.某拍賣行2012年10月舉行春季書畫拍賣會，本次拍賣會共拍出24件名人作品，取得拍賣收入總額6500萬元，拍賣行按拍賣收入的12%收取拍賣手續費和傭金，公司支付拍賣作品安保費50萬元、拍賣場地費30萬元。該拍賣行10月應繳納營業稅(　)萬元。

　　A.35

　　B.37.5

　　C.39

　　D.36

　　【正確答案】C

　　【解析】對拍賣行向委托方收取的手續費應征收營業稅。

　　本月應納的營業稅=6500×12%×5%=39(萬元)

　　2.對單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務及與之相關聯的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。下列項目中需繳納營業稅的是(　)。

　　A.單位將外購的商標權轉讓取得的收入

　　B.單位將開發的非專利技術使用權轉讓取得的收入

　　C.單位將開發的擁有專利使用權的技術轉讓取得的收入

　　D.單位將開發的擁有專利所有權的技術轉讓取得的收入

　　【正確答案】A

　　【解析】單位將開發的擁有專利權的技術和非專利技術的所有權或使用權有償轉讓他人，均屬于營業稅規定的免稅范圍;但將外購的商標權轉讓不屬于免征營業稅范圍。

　　3.下列可以作為城建稅的計稅依據的有(　)。

　　A.個人出租房屋交納的營業稅

　　B.單位交納的印花稅

　　C.企業交納的企業所得稅

　　D.企業交納的城鎮土地使用稅

　　【正確答案】A

　　【解析】城建稅的計稅依據，是指納稅人實際繳納的營業稅、消費稅、增值稅的稅額。

　　4.海關在使用相同或類似貨物成交價格方法估算進口貨物的完稅價格的時候，如果有多個相同或類似貨物的成交價格，應當以(　)為基礎，估定進口貨物的完稅價格。

　　A.最高成交價格

　　B.最低成交價格

　　C.平均成交價格

　　D.加權平均價格

　　【正確答案】B

　　【解析】如果有多個相同或類似貨物的成交價格，應當以最低的成交價格為基礎，估定進口貨物的完稅價格。

　　5.關于關稅的完稅價格，下列說法中正確的是(　)。

　　A.進料加工進口料件申報內銷時，海關應以料件銷售時成交價格為基礎審查確定完稅價格

　　B.進口貨物的成交價格無法確定時，海關應直接采用倒扣價格估價方法

　　C.由買方負擔的經紀費用應計入完稅價格中

　　D.設備進口后發生的安裝費用，應計入完稅價格中

　　【正確答案】C

　　【解析】進料加工進口料件申報內銷時，以料件原進口時的價格估定。如果進口貨物的成交價格不符合法律規定的條件，或者成交價格不能確定的，海關經了解有關情況，并與納稅義務人進行價格磋商后，會依次以規定方法審查確定該貨物的完稅價格，而不是直接采用倒扣價格法，設備進口后發生的安裝費用，不應計入完稅價格中。

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