>>>>2016年注冊會計師考試《稅法》易錯題解析匯總

　　1.車輛購置稅的納稅環節是(　)。

　　A.銷售和使用環節

　　B.生產環節

　　C.零售環節

　　D.登記注冊前的使用環節

　　【正確答案】D

　　【解析】車輛購置稅的征稅環節為使用環節，即最終消費環節。具體而言，納稅人應當在向公安機關等車輛管理機構辦理車輛登記注冊手續前，繳納車輛購置稅。

　　2.甲公司和乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價值50萬元的輔料并收取加工費20萬元，代乙公司購買加工用原材料100萬元。該筆加工業務，甲公司應繳納的印花稅(　)元。

　　A.400

　　B.850

　　C.350

　　D.550

　　【正確答案】D

　　【解析】甲公司代乙公司購買的材料屬于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以應按要購銷合同繳納印花稅，加工費按照加工合同貼花，輔料按照購銷合同貼花。應納印花稅=(100+50)×0.03%+20×0.05%=0.055(萬元)=550(元)

　　3.某居民企業2012年實現會計利潤總額120萬元，在當年生產經營活動中發生了公益性捐贈支出20萬元，購買了價值30萬元的環境保護專用設備，取得了增值稅專用發票。假設當年無其他納稅調整項目，2012年該企業應繳納企業所得稅(　)元。

　　A.19.40

　　B.28.40

　　C.30.00

　　D.31.40

　　【正確答案】B

　　【解析】公益性捐贈支出稅前扣除限額=120×12%=14.4(萬元)，所以捐贈支出納稅調增額=20-14.4=5.6(萬元)，購買環境保護專用設備投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免。應繳納企業所得稅=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(萬元)

　　4.根據企業所得稅法的規定，下列收入中可以不征企業所得稅的是(　)。

　　A.企業轉讓限售股取得的收入

　　B.非營利性組織的從事經營活動的收入

　　C.企業銷售貨物過程中取得的違約金收入

　　D.依法收取并納入財政管理的政府性基金

　　【正確答案】D

　　【解析】選項A、B、C均要按規定征收企業所得稅。

　　5.下列選項中，應按“勞務報酬所得”項目征稅的是(　)。

　　A.企業和單位對營銷業績突出的非雇員以培訓等名義，免費旅游所發生的費用

　　B.個人非獨立勞動取得報酬

　　C.個人提供專利權的使用權取得的所得

　　D.為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費收入

　　【正確答案】A

　　【解析】選項B，按“工資、薪金”所得繳納個人所得稅;選項C、D屬于“特許權使用費”所得繳納個人所得稅。

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