查看匯總：2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》精選試題及答案匯總

　　1、單選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下適用25%稅率的是(　)。

　　A、小型微利企業(yè)

　　B、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)的非居民企業(yè)

　　C、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的非居民企業(yè)

　　D、在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立、場(chǎng)所但取得所得與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)A，適用20%的稅率，選項(xiàng)CD適用20%的稅率(實(shí)際征稅按10%)。

　　2、單選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列適用25%基本稅率的是(　)。

　　A、在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得

　　B、國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

　　C、小型微利企業(yè)

　　D、在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的與機(jī)構(gòu)場(chǎng)沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得

　　【正確答案】A

　　【答案解析】

　　國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率，小型微利企業(yè)適用20%的稅率，在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的與機(jī)構(gòu)場(chǎng)沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得適用20%的稅率，但實(shí)際征稅時(shí)減按10%的稅率計(jì)算。

　　3、單選題

　　某工業(yè)企業(yè)2014年5月將自建的辦公樓作價(jià)9500萬(wàn)元投資于另一工業(yè)企業(yè)(成本為4000萬(wàn)元)。對(duì)該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是(　)。

　　A、不需繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　B、以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷(xiāo)售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　C、不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷(xiāo)售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　D、不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷(xiāo)售收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】

　　工業(yè)企業(yè)將自建的房產(chǎn)對(duì)外投資于非房地產(chǎn)企業(yè)，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅，不過(guò)需要繳納企業(yè)所得稅。

　　4、單選題

　　假定某企業(yè)2013年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得凈收益520萬(wàn)元，其他業(yè) 務(wù)收入120萬(wàn)元，與收入配比的成本2150萬(wàn)元，全年發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用410萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)支出120萬(wàn)元)，管理費(fèi)用230萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 24萬(wàn)元)，利息費(fèi)用170萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)外支出70萬(wàn)元(其中公益捐款支出40萬(wàn)元)，假設(shè)不存在其他納稅事項(xiàng)，該企業(yè)2013年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬(wàn) 元。

　　A、152.5

　　B、154.9

　　C、124.9

　　D、134.9

　　【正確答案】B

　　【答案解析】

　　廣告費(fèi)扣除的限額=(3000+120)×15%=468(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了120萬(wàn)元，銷(xiāo) 售費(fèi)用準(zhǔn)予全部扣除;業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=14.4(萬(wàn)元)<(3000+120)×0.5%=15.6萬(wàn)元，所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 14.4萬(wàn)元，管理費(fèi)用允許扣除230-24+14.4=220.4(萬(wàn)元);會(huì)計(jì)利 潤(rùn)=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(萬(wàn)元)，捐贈(zèng)限額=610×12%=73.2(萬(wàn)元)，實(shí)際公益捐贈(zèng)支 出是40萬(wàn)元，準(zhǔn)予全部扣除。

　　應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(萬(wàn)元)

　　5、單選題

　　企業(yè)下列處置資產(chǎn)行為，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的是(　)。

　　A、將產(chǎn)品用于部門(mén)生產(chǎn)使用

　　B、將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

　　C、將資產(chǎn)用于股息分配

　　D、將產(chǎn)成品用于在建工程

　　【正確答案】C

　　【答案解析】

　　企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)(包括各項(xiàng)自制和外購(gòu)資產(chǎn))，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，不確認(rèn)收入，選項(xiàng)A、B、D均屬于內(nèi)部處置資產(chǎn);企業(yè)將資產(chǎn)用于股息分配，屬于將資產(chǎn)移送他人，所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。

　　6、單選題

　　某工業(yè)企業(yè)2014年5月將自建的辦公樓作價(jià)9500萬(wàn)元投資于另一工業(yè)企業(yè)(成本為4000萬(wàn)元)。對(duì)該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是(　)。

　　A、不需繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　B、以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷(xiāo)售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　C、不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷(xiāo)售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　D、不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷(xiāo)售收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】

　　工業(yè)企業(yè)將自建的房產(chǎn)對(duì)外投資于非房地產(chǎn)企業(yè)，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅，不過(guò)需要繳納企業(yè)所得稅。

　　7、單選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A、居民企業(yè)只就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅

　　B、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)不在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅

　　C、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，境內(nèi)外所得都要在中國(guó)納稅

　　D、居民企業(yè)應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象

　　【正確答案】D

　　【答案解析】

　　居民企業(yè)應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象。所以選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)D正確;在中國(guó) 境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅;在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以 及來(lái)源于中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。

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