查看匯總：2016年注冊會計(jì)師《審計(jì)》必備練習(xí)題及答案匯總
1.多選題
下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式的表述，正確的有( )。
A、銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，銷售折扣不得從銷售額中扣除
B、直銷企業(yè)通過直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
C、金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)
D、一般納稅人提供的客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額，其從承運(yùn)方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣
【正確答案】ABD
【答案解析】以舊換新，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格，但是金銀首飾除外，對于金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。
2.多選題
納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，下列關(guān)于其增值稅處理的表述中，正確的有( )。
A、涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅
B、涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，照常納稅
C、尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得由新納稅人抵扣
D、尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣
【正確答案】AD
【答案解析】納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。
3.單選題
某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板，2015年5月，領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實(shí)木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè)300箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為240萬元;裝修辦公樓使用自產(chǎn)的豪華實(shí)木地板200箱，已知上月外購實(shí)木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅( )萬元。(實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5%)
A、5
B、20
C、4.5
D、8
【正確答案】D
【答案解析】外購已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=240÷300×(200+300)×5%-300×5%×80%=8(萬元)
4.單選題
關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，不符合政策規(guī)定的是( )。
A、某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價(jià)款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天
B、某電池企業(yè)采用賒銷方式銷售電池，合同約定收款日期為5月30日，實(shí)際收到貨款為6月15日，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為5月30日
C、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售化妝品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出化妝品的當(dāng)天
D、某汽車廠自產(chǎn)自用3臺小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用當(dāng)天
【正確答案】C
【答案解析】納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
5.多選題
下列委托加工行為中，受托方(非個(gè)體工商戶)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅的有( )。
A、卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托加工一批煙絲，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙
B、某企業(yè)將外購汽車底盤及配件委托加工成大貨車自用
C、某企業(yè)委托加工一批化妝品，收回后作為福利發(fā)放給職工
D、某戲劇院委托加工卸裝油提供給戲劇演員使用
【正確答案】AC
【答案解析】大貨車、卸裝油都不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。
6.多選題
某日化廠為增值稅一般納稅人，2015年8月購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款150萬元、增值稅25.5萬元;從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)已稅香水，取得普通發(fā)票，注明金額28.41萬元，全部領(lǐng)用生產(chǎn)化妝品;支付不含稅購貨運(yùn)費(fèi)10萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)(一般納稅人)開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票;銷售化妝品-口紅取得銷售額106萬元，銷售痱子粉取得收入3萬元，銷售化妝盒套裝取得銷售額48萬元(其中包括價(jià)值28萬元的化妝品和20萬元的護(hù)膚護(hù)發(fā)品);將200套化妝禮品盒抵頂供貨商貨款;月末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)丟失一部分化妝品，賬面成本1.3萬元，成本中外購貨物的比重為70%。對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有( )。(化妝禮品盒的平均售價(jià)為420元/盒，最高售價(jià)為480元/盒，題中的價(jià)格除特別說明外均為不含稅價(jià)格，本月取得的相關(guān)憑證均已在本月認(rèn)證)
A、本月轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額0.15萬元
B、本月購進(jìn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為25.5萬元
C、本月應(yīng)納增值稅1.67萬元
D、本月應(yīng)納消費(fèi)稅49.08萬元
【正確答案】ACD
【答案解析】進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=1.3×70%×17%=0.15(萬元)
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=25.5+10×11%-0.15=26.45(萬元)
應(yīng)納增值稅=(106+3+48+200×420÷10000)×17%-26.45=1.67(萬元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=(106+48+200×480÷10000)×30%=49.08(萬元)
將自產(chǎn)化妝禮品盒抵頂供貨商貨款增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)不相同，增值稅按平均售價(jià)，消費(fèi)稅按最高售價(jià)。
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