查看匯總：2016年注冊會計師《稅法》精選試題及答案匯總

　　1、單選題

　　某地板公司生產各種實木地板，2014年3月，領用上月外購的地板繼續加工成豪華實木地板，銷售給某外貿企業300箱，開具的增值稅專用發票上注明的銷售額為240萬元;裝修辦公樓使用自產的豪華實木地板200箱，已知上月外購實木地板500箱，取得增值稅專用發票注明價款300萬元，本月生產領用80%。該地板公司應繳消費稅()。(消費稅稅率5%)

　　A、5萬元

　　B、20萬元

　　C、4.5萬元

　　D、8萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】外購已稅實木地板生產實木地板，可以抵扣領用部分已納消費稅。

　　應納消費稅=240÷300×(200+300)×5%-300×5%×80%=8(萬元)

　　2、單選題

　　某保險公司2012年4月以境內標的物為保險標的取得保費收入1000萬元，其中分給境外再保險人的分保費用200萬元。另外取得攤回分保費用50萬元，取得追償款30萬元。則該公司4月應繳納的營業稅為()。

　　A、36萬元

　　B、37.5萬元

　　C、40萬元

　　D、50萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】中華人民共和國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業務向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業額。保險公司的攤回分保費用不征營業稅。保險企業取得的追償款不征收營業稅。

　　應繳納的營業稅=(1000-200)×5%=40(萬元)

　　3、單選題

　　某縣城一家電生產企業2014年8月份因進口半成品繳納增值稅60萬元，銷售產品實際繳納增值稅稅額180萬元，本月又出租廠房收到租金30萬元。該企業本月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加為()。

　　A、18.15萬元

　　B、24.15萬元

　　C、21.78萬元

　　D、16.8萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】根據城建稅、教育費附加和地方教育附加的有關規定，城建稅、教育費附加和地方教育附加均以納稅人實際繳納的三稅稅額為計稅依據;進口產品應繳納增值稅、消費稅，但由于沒有享受過我國的市政設施，不繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加。本題應納的城建稅、教育費附加和地方教育附加=(180+30×5%)×(5%+3%+2%)=18.15(萬元)。

　　4、單選題

　　下列各項中，應計入出口貨物完稅價格的是()。

　　A、出口關稅稅額

　　B、單獨列明的支付給境外的傭金

　　C、貨物在我國境內輸出地點裝載后的運輸費用

　　D、貨物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費

　　【正確答案】D

　　【答案解析】出口貨物完稅價格不包括出口關稅稅額。

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