查看匯總：2017年注冊會計師考試《稅法》練習題匯總

　　1、某礦山5月份開采銅礦石原礦2萬噸，以部分原礦入選精礦，產出精礦4000噸，精礦當月全部銷售，已知選礦比為1：4，銅礦石適用的資源稅單位稅額為1.2元/噸，則該礦山5月應納資源稅(　)元。

　　A.24000

　　B.19200

　　C.16800

　　D.13440

　　【答案】B

　　【解析】資源稅并非按開采數量計稅，而是按銷售數量或自用數量計稅，該礦11j移送入選精礦應按選礦比還原成原礦數量計稅。該礦山應納資源稅=4000 ×4×1.2=19200(元)。

　　2、下列收入中，屬于增值稅征稅范圍的是(　)。

　　A.郵政部門發行報刊取得的收入

　　B.旅游景區內經營索道取得的收入

　　C.建筑公司提供建筑業勞務取得的收入

　　D.金融企業貸款業務取得的利息收入

　　【答案】A

　　【解析】選項BCD均屬于營業稅征收范圍。

　　3、2015年我國某作家出版一部長篇小說，2月份收到預付稿酬20000元，4月份小說正式出版又取得稿酬20000元;10月份將小說手稿在境外某國公開拍賣，取得收入100000元，并按該國的有關規定繳納了個人所得稅10000元。該作家以上收入在中國境內應繳納個人所得稅(　)元。

　　A.4480

　　B.10480

　　C.14480

　　D.18800

　　【答案】B

　　【解析】同一作品在出版和發表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并為一次計征個人所得稅。作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按照“特許權使用費所得”項目計算繳納個人所得稅。

　　在境外某國拍賣小說手稿的扣除限額=100000×(1-20%)×20%=16000(元)

　　在境外已納稅款為10000元，應該在我國補繳個人所得稅=16000-10000=6000(元)

　　該作家在中國境內應繳納個人所得稅=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+6000=10480(元)。

　　4、我國某居民企業有來源于乙國的稅前所得100萬元，乙國的所得稅稅率為30%，但乙國對外國居民企業來源于本國的所得實行20%的優惠稅率，我國采用分國別限額抵免法消除國際重復征稅并承諾給予稅收饒讓，則我國對該居民企業的這筆境外所得應征所得稅稅款是(　)。

　　A.25萬元

　　B.5萬元

　　C.5.75萬元

　　D.0

　　【答案】D

　　【解析】居民企業從與我國訂立稅收協定(或安排)的對方國家取得所得，并按該國稅收法律享受了減稅待遇，且該國所得已享受的減免稅待遇按照稅收協定(或安排)規定應視同已繳稅額在我國應納稅額中抵免的，經企業主管稅務機關確認，可在其申報境外所得稅額時視為已繳稅額。計算抵免限額：100 × 25%=25(萬元);該居民企業在乙國實際繳納的稅額=100 × 30%=30(萬元)，因此超過了抵免限額，不需在我國繳納稅款。

　　5、下列稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格的是(　)。

　　A.單獨核算的境外技術培訓費用

　　B.進口貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的保險費

　　C.報關時海關代征的增值稅和消費稅

　　D.由買方單獨支付的入關后的運輸費用

　　【答案】B

　　【解析】下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區分，不得計入關稅完稅價格：

　　①廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用;

　　②貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關費用(選項D);

　　③進口關稅及其他國內稅收(選項C);

　　④為在境內復制進口貨物而支付的費用;

　　⑤境內外技術培訓及境外考察費用(選項A)。

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