>>>2017年注冊會計師《稅法》專項試題及答案匯總

　　單選題

　　1、下列關于車船稅的應納稅額的計算正確的是( )。

　　A、新購置的車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的下月起按月計算

　　B、已辦理退稅的車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的下月起計算繳納車船稅

　　C、已完稅的車船報廢，納稅人可以向納稅機關所在地的主管稅務機關申請退還自報廢月份起計算繳納的車船稅

　　D、已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，另納稅

　　正確答案：C

　　解析：選項A，新購置的車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算;選項B，已辦理退稅的車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅;選項D，已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

　　2、下列屬于印花稅納稅人的是( )

　　A、取得國家頒發專利證書的小李

　　B、記錄企業會計賬簿的出納

　　C、合同擔保人

　　D、合同的鑒定人

　　正確答案：A

　　解析：權利、許可證照的納稅人是領受人。領受人是指領取或接受并持有該項憑證的單位和個人。

　　3、某交通運輸企業2014年初擁有20輛整備質量為5噸載貨汽車，10輛整備質量為4噸的掛車，2.5噸載貨汽車8輛，中型載客汽車10輛，其中包括2輛電車。該企業所在地載貨汽車年稅額均為20元/噸，載客汽車的稅額是490元/年。該企業當年應繳納車船稅( )元。

　　A、7400

　　B、7500

　　C、6160

　　D、7700

　　正確答案：D

　　解析：應納車船稅=5×20×20+4×10×20×50%+2.5×8×20+490×10=7700(元)

　　4、某企業簽訂一份貨物運輸合同，運費金額18000元，其中含裝卸費400元，保險費1200元。本次運輸貨物金額為60000元，應繳納印花稅( )元。

　　A、6.8

　　B、6.75

　　C、8

　　D、8.2

　　正確答案：D

　　解析：貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。應納稅額=(18000-400-1200)×0.5‰=8.2(元)。應納稅額不足1角的，免納印花稅;1角以上的，其稅額尾數不滿5分的不計，滿5分的按1角計算。

　　5、某貨運公司與重型機械廠簽訂一項貨物運輸合同，負責將貨物運抵外埠某地，運輸費用4萬元，裝卸費用0.5萬元，該貨物運輸合同應繳印花稅額為( )。

　　A、2.5元

　　B、5元

　　C、20元

　　D、22.5元

　　正確答案：C

　　解析：貨物運輸合同的計稅依據為運輸費用，不包括裝卸費用，應納印花稅=40000×0.5‰=20(元)

　　6、某運輸企業2014年擁有發動機功率6000千瓦的拖船4只;凈噸位2噸的非機動救生小舢板10只;凈噸位1000噸的非機動駁船3只。機動船舶車船稅適用的年稅額如下：凈噸位200噸(含)以下為每噸3元;凈噸位201噸至2000噸為每噸4元;凈噸位2001噸至10000噸為每噸5元，該企業2013年應納車船稅()元。

　　A、46200

　　B、44060

　　C、34290

　　D、34900

　　正確答案：A

　　解析：車船稅=6000×0.67×4×5×50%+1000×3×4×50%=46200(元)

　　7、下列關于營業賬簿計征印花稅的表述中，不正確的是( )。

　　A、對采用一級核算形式的單位，只就財會部門設置的營業賬簿貼花

　　B、車間設置的屬于會計核算范圍，但不記載金額的相關賬簿，可不貼印花

　　C、跨地區經營的分支機構使用的營業賬簿，應由總機構所在地匯總繳納印花稅

　　D、對會計核算采用單頁表式記載資金活動情況，以表代賬的，在未形成賬冊前，暫不貼花

　　正確答案：C

　　解析：跨地區經營的分支機構使用的營業賬簿，應由各分支機構在其所在地繳納印花稅。

　　8、某企業簽訂一份貨物運輸合同，運費金額15000元，其中含裝卸費300元，保險費1200元。本次運輸貨物金額為60000元，應繳納印花稅( )。

　　A、6.8元

　　B、6.75元

　　C、6.5元

　　D、7元

　　正確答案：A

　　解析：貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。應納稅額=(15000-300-1200)×0.5‰=6.75(元)。應納稅額不足1角的，免納印花稅;1角以上的，其稅額尾數不滿5分的不計，滿5分的按1角計算。

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