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　　1.華北某油田2012年3月開采原油8000噸，當月銷售5000噸，取得不含稅銷售額1700萬元，用于開采原油過程中加熱的原油400噸，用于職工食堂和浴室的原油20噸，當月與原油同時開采的天然氣40000立方米，均已全部銷售，取得不含稅銷售額8.5萬元，已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率都是5%。該油田當月應納資源稅為(　)元。

　　A.854250

　　B.857650

　　C.858650

　　D.859650

　　【正確答案】B

　　【解析】應納資源稅=[(5000+20)×1700/5000×5%+8.5×5%]×10000=857650(元)

　　2.某公司于2012年8月轉讓位于市區的辦公用房，簽訂售房合同，取得售房款200萬元。該辦公用房2008年1月購入，購房發票上金額為80萬元。轉讓時不能提供評估價格，應納土地增值稅額的增值額是(　)萬元。(當地契稅稅率4%)

　　A.90.1

　　B.162.2

　　C.170.2

　　D.173.4

　　【正確答案】A

　　【解析】納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，舊房及建筑物的評估價格，可按發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。2008年1月-2012年8月按滿5年計算，評估價格=80×(1+5×5%)=100(萬元)，增值額=200-100- (200-80)×5%×(1+7%+3%)(營業稅、城建稅、教育費附加)-200×0.05%-80×4%(購房時的契稅)=90.1(萬元)

　　3.下列房產中，免征房產稅的有(　)。

　　A.商業銀行經營用房產

　　B.信托投資公司經營用房

　　C.企業按政府規定價格向職工出租的單位自用房產

　　D.企業在用的毀損不堪的房產

　　【正確答案】C

　　【解析】選項A、B、D都是需要繳納房產稅。

　　4.下列各項中，免征城鎮土地使用稅的是(　)。

　　A.北京香山公園內專設游客餐廳用地

　　B.用于漁場的辦公樓及職工宿舍用地

　　C.公園中管理單位的辦公用地

　　D.納稅單位無償使用免稅單位的土地

　　【正確答案】C

　　【解析】公園中管理單位的辦公用地可以正常免稅。

　　5.根據現行政策，下列表述正確的是(　)。

　　A.車輛整備質量尾數在0.5噸以下的不計算車船稅

　　B.掛車按載貨汽車整備質量的50%計征車船稅

　　C.凈噸位不超過1噸的船舶，免征車船稅

　　D.非機動駁船，免征車船稅

　　【正確答案】B

　　【解析】車輛整備質量尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計算;超過0.5噸的，按照1噸計算;凈噸位不超過1噸的船舶，按照1噸計算車船稅;非機動駁船按照機動船舶稅額的50%計算車船稅。

　　1.車輛購置稅的納稅環節是(　)。

　　A.銷售和使用環節

　　B.生產環節

　　C.零售環節

　　D.登記注冊前的使用環節

　　【正確答案】D

　　【解析】車輛購置稅的征稅環節為使用環節，即最終消費環節。具體而言，納稅人應當在向公安機關等車輛管理機構辦理車輛登記注冊手續前，繳納車輛購置稅。

　　2.甲公司和乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價值50萬元的輔料并收取加工費20萬元，代乙公司購買加工用原材料100萬元。該筆加工業務，甲公司應繳納的印花稅(　)元。

　　A.400

　　B.850

　　C.350

　　D.550

　　【正確答案】D

　　【解析】甲公司代乙公司購買的材料屬于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以應按要購銷合同繳納印花稅，加工費按照加工合同貼花，輔料按照購銷合同貼花。應納印花稅=(100+50)×0.03%+20×0.05%=0.055(萬元)=550(元)

　　3.某居民企業2012年實現會計利潤總額120萬元，在當年生產經營活動中發生了公益性捐贈支出20萬元，購買了價值30萬元的環境保護專用設備，取得了增值稅專用發票。假設當年無其他納稅調整項目，2012年該企業應繳納企業所得稅(　)元。

　　A.19.40

　　B.28.40

　　C.30.00

　　D.31.40

　　【正確答案】B

　　【解析】公益性捐贈支出稅前扣除限額=120×12%=14.4(萬元)，所以捐贈支出納稅調增額=20-14.4=5.6(萬元)，購買環境保護專用設備投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免。應繳納企業所得稅=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(萬元)

　　4.根據企業所得稅法的規定，下列收入中可以不征企業所得稅的是(　)。

　　A.企業轉讓限售股取得的收入

　　B.非營利性組織的從事經營活動的收入

　　C.企業銷售貨物過程中取得的違約金收入

　　D.依法收取并納入財政管理的政府性基金

　　【正確答案】D

　　【解析】選項A、B、C均要按規定征收企業所得稅。

　　5.下列選項中，應按“勞務報酬所得”項目征稅的是(　)。

　　A.企業和單位對營銷業績突出的非雇員以培訓等名義，免費旅游所發生的費用

　　B.個人非獨立勞動取得報酬

　　C.個人提供專利權的使用權取得的所得

　　D.為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費收入

　　【正確答案】A

　　【解析】選項B，按“工資、薪金”所得繳納個人所得稅;選項C、D屬于“特許權使用費”所得繳納個人所得稅。

　　6.下列規范性文件中，屬于國務院制定的稅收行政法規的是(　)。

　　A.《稅收征收管理法》

　　B.《稅收征收管理法實施細則》

　　C.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》

　　D.《中華人民共和國車船稅法》

　　【正確答案】B

　　【解析】選項A.D屬于稅收法律，選項C屬于全國人大或人大常委會授權立法。

　　7.A、 B企業是增值稅一般納稅人，2012年12月初雙方簽訂資產重組協議，約定A企業將其全部資產、負債以及在職員工一并轉讓給B企業，同時注銷A企業的稅務登記，注銷時，A企業的增值稅留抵稅額為10萬元。2012年12月B企業發生貨物銷售收入1500萬元，均開具增值稅專用發票，開具的增值稅專用發票注明增值稅稅款255萬元，購進貨物取得對方開具的增值稅專用發票上記載的增值稅稅款為120萬元，上月留抵稅額為15萬元。則2012年12月B企業應當繳納增值稅(　)。

　　A.110萬元

　　B.120萬元

　　C.215萬元

　　D.375萬元

　　【正確答案】A

　　【解析】增值稅一般納稅人在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人，并按程度辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續抵扣。

　　則2012年12月B企業應當繳納增值稅=255—120—15—10=110(萬元)

　　8.下列不屬于增值稅視同銷售的是(　)。

　　A.將購進的貨物用于無償贈送

　　B.將購進的貨物分配股東

　　C.將購進的貨物用于投資

　　D.將購進的貨物用于集體福利

　　【正確答案】D

　　【解析】將購進的貨物用于集體福利不屬于增值稅視同銷售，是增值稅進項稅額轉出。

　　9.下列屬于委托加工應稅消費品的是(　)。

　　A.委托方提供原材料，受托方代墊輔助材料加工的應稅消費品

　　B.受托方以委托方名義購進原材料加工的應稅消費品

　　C.受托方提供原材料加工的應稅消費品

　　D.委托方向受托方購買原材料，并要求受托方加工的應稅消費品

　　【正確答案】A

　　【解析】委托加工應稅消費品必須是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊輔料加工應稅消費品。

　　10. 某輪胎生產企業為增值稅一般納稅人，2012年12月份外購A型汽車輪胎一批，取得增值稅專用發票一張，發票上注明的價款是280萬元，當月將其中的 70%用于生產加工B型汽車輪胎，當月將加工出的B型汽車輪胎對外銷售，不含稅銷售額為500萬元，另外銷售自產的農用拖拉機專用輪胎一批，不含稅銷售價款150萬元。則該企業當月應納消費稅(　)萬元。(汽車輪胎消費稅稅率為3%)

　　A.15

　　B.11.1

　　C.9.12

　　D.6.6

　　【正確答案】C

　　【解析】農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎不屬于消費稅征稅范圍，不需要繳納消費稅。用外購已稅汽車輪胎生產的汽車輪胎，可以按當期領用量計算抵扣已納消費稅。應納消費稅=500×3%-280×70%×3%=9.12(萬元)

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