答案部分

　　一 、單項選擇題

　　1. 【答案】 C

　　【解析】

　　“中華人民共和國境內(nèi)”是指：生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的起運地或所在地在境內(nèi)。

　　【知識點】 納稅義務(wù)人

　　2. 【答案】 D

　　【解析】

　　選項A：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，進口環(huán)節(jié)不征收消費稅;選項B：受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)為消費稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人;選項C：護手霜不屬于消費稅的征稅范圍。

　　【知識點】 納稅義務(wù)人

　　3. 【答案】 B

　　【解析】

　　選項AD：既征收增值稅，也征收消費稅;選項C：征收消費稅，不征收增值稅。

　　【知識點】 征稅范圍

　　4. 【答案】 A

　　【解析】

　　選項BCD免征消費稅。

　　【知識點】 征稅范圍

　　5. 【答案】 C

　　【解析】

　　納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。甲煙絲廠當月共計應(yīng)繳納消費稅=[1.8×(200+100)+300×1.6]×30%=306(萬元)。

　　【知識點】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

　　6. 【答案】 D

　　【解析】

　　自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于職工福利，于移送使用時納稅，按照同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有該價格的，按照組成計稅價格計算納稅，由于白酒采用復(fù)合計征方法，組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)，應(yīng)繳納的消費稅=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率=(20000+20000×5%+5×2000×0.5)÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=11500(元)。

　　【知識點】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

　　7. 【答案】 D

　　【解析】

　　當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價=期初庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價+當期購進的應(yīng)稅消費品的買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價=5+8-2=11(萬元)，當月可扣除的外購實木地板已納的消費稅稅額=11×5%=0.55(萬元)。

　　【知識點】 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算

　　8. 【答案】 B

　　【解析】

　　自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，移送環(huán)節(jié)不需要繳納消費稅;自用于其他方面的，于移送時視同銷售繳納消費稅。普通護膚品不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。甲化妝品廠當月應(yīng)繳納消費稅=(180+5×2)×30%=57(萬元)。

　　【知識點】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

　　9. 【答案】 B

　　【解析】

　　手表機芯不屬于消費稅的征收范圍。2015年10月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費稅=16000×3×20%=9600(萬元)。

　　【知識點】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

　　10. 【答案】 B

　　【解析】

　　以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)高爾夫球桿的，在對高爾夫球桿計征消費稅時，允許按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的已稅桿頭、桿身、握把已納的消費稅稅款。

　　【知識點】 已納消費稅扣除的計算

　　11. 【答案】 A

　　【解析】

　　在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅的只有卷煙，并不包含雪茄煙。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從量稅為0.005元/支，則每條從量稅=0.005×200=1(元)該卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納消費稅=250×11%+5000×1÷10000=28(萬元)。

　　【知識點】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

　　12. 【答案】 B

　　【解析】

　　乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=[(100+100×10%)×(1+20%)×(1-13%)+7.44+12]÷(1-30%)×30%=57.55(萬元)。

　　【知識點】 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算

　　13. 【答案】 C

　　【解析】

　　材料成本=40000×(1-13%)=34800(元)

　　乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅=(34800+20000+10000)÷(1-5%)×5%=3410.53(元)。

　　【知識點】 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算

　　14. 【答案】 A

　　【解析】

　　應(yīng)納消費稅=(37.44-17.55)÷(1+17%)×5%+11.7÷(1+17%)×5%=1.35(萬元)。

　　【知識點】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

　　15. 【答案】 A

　　【解析】

　　外貿(mào)企業(yè)出口化妝品，增值稅和消費稅的退稅依據(jù)均為購進化妝品時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含增值稅價款，與離岸價格無關(guān)。該外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費稅合計=10×(15%+30%)=4.5(萬元)。

　　【知識點】 消費稅出口退稅的計算

　　16. 【答案】 A

　　【解析】

　　納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納消費稅稅款。

　　【知識點】 納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　17. 【答案】 D

　　【解析】

　　選項A：采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天;選項B：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天;選項C：其納稅義務(wù)發(fā)生時間為10月2日。

　　【知識點】 納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　二 、多項選擇題

　　1. 【答案】 B, C, D

　　【解析】

　　煙葉不屬于消費稅的征收范圍，生產(chǎn)銷售煙葉的單位不屬于消費稅納稅義務(wù)人。

　　【知識點】 征稅范圍

　　2. 【答案】 C, D

　　【解析】

　　選項AB：不屬于消費稅征收范圍。

　　【知識點】 征稅范圍

　　3. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　上述選項均不屬于消費稅征收范圍。

　　【知識點】 征稅范圍

　　4. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　上述選項均屬于消費稅征收范圍。

　　【知識點】 征稅范圍

　　5. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　選項B：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅。

　　【知識點】 從價計征

　　6. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　上述選項的說法均符合規(guī)定。

　　【知識點】 計稅依據(jù)

　　7. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　選項B：啤酒適用從量定額辦法計征消費稅，所以其押金不計入銷售額計征消費稅。

　　【知識點】 計稅依據(jù)的特殊規(guī)定

　　8. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　啤酒、黃酒、成品油適用的是從量定額征收消費稅的辦法;白酒適用從價定率加從量定額的復(fù)合計征辦法。

　　【知識點】 從量計征

　　9. 【答案】 B, D

　　【解析】

　　選項A：生產(chǎn)銷售啤酒的，計稅依據(jù)為啤酒的銷售數(shù)量;選項C：委托加工啤酒的，計稅依據(jù)為納稅人收回的啤酒數(shù)量。

　　【知識點】 從量計征

　　10. 【答案】 A, C

　　【解析】

　　選項AB：納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照“門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量”計算消費稅;選項CD：納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的“最高銷售價格”作為計稅依據(jù)計算消費稅。

　　【知識點】 計稅依據(jù)的特殊規(guī)定

　　11. 【答案】 B, D

　　【解析】

　　選項AB：外購已稅香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水的，準予按照“生產(chǎn)領(lǐng)用量”抵扣外購香水精的已納消費稅;選項CD：準予抵扣的香水精已納消費稅=2×90%×30%=0.54(萬元);該企業(yè)當月應(yīng)繳納的消費稅=8×30%-0.54=1.86(萬元)。

　　【知識點】 已納消費稅扣除的計算

　　12. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　在對委托方進行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費品受托方?jīng)]有代收代繳消費稅稅款，要責(zé)令委托方補繳稅款，并對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。對委托方補征稅款的計稅依據(jù)是：如果在檢查時，收回的應(yīng)稅消費品已經(jīng)直接銷售的，按銷售額計稅;收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或不能直接銷售的，按組成計稅價格計稅。所以當期對外銷售部分和留存部分計稅依據(jù)不同，甲廠應(yīng)當補繳消費稅=280×30%+(110+30)÷(1-30%)×20%×30%=84+12=96(萬元)。

　　【知識點】 征收管理

　　13. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　小汽車、高檔手表和游艇，沒有扣稅規(guī)定。

　　【知識點】 已納消費稅扣除的計算

　　14. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　(1)委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算消費稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=78×2×30%=46.8(萬元)。(2)委托方將委托加工收回的已稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不繳納消費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。本題中，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售委托加工收回的已稅香水的不含稅價格(37.44÷1.17=32萬元)高于受托方乙企業(yè)的計稅價格(78×2×20%=31.2萬元)，所以需要征收消費稅。(3)將委托加工收回的已稅香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，在計算繳納高檔化妝品的消費稅時準予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回香水已納的消費稅。(4)甲企業(yè)10月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅=300×30%+37.44÷(1+17%)×30%-46.8=52.8(萬元)。

　　【知識點】 征收管理

　　15. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅=(25+25×50%)÷(1-30%)×30%=16.07(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(25+25×50%)÷(1-30%)×17%=9.11(萬元)。

　　【知識點】 進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算

　　三 、計算題

　　1. 【答案】

　　(1)應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)增值稅=(8+8×30%)÷(1-5%)×17%=1.86(萬元)

　　應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)消費稅=(8+8×30%)÷(1-5%)×5%=0.55(萬元)

　　甲地板廠應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅合計=1.86+0.55=2.41(萬元)。

　　(2)準予抵扣的實木地板已納消費稅=(8+8×30%)÷(1-5%)×5%×20%+5×5%×70%=0.28(萬元)

　　采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費品的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期的當天;業(yè)務(wù)(2)、業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納實木地板B的消費稅=32×5%+150×5%-0.28=8.82(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)：自產(chǎn)應(yīng)稅消費品對外投資的，按照最高銷售價格計征消費稅，應(yīng)繳納實木地板C的消費稅=200×5%=10(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)繳納消費稅=(90+90×5%)÷(1-5%)×5%=4.97(萬元)

　　甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅=8.82+10+4.97=23.79(萬元)。

　　【解析】

　　【知識點】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

　　四 、綜合題

　　1. 【答案】

　　(1)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=450×20×10%=900(元)。

　　(2)準予抵扣的高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把的已納消費稅=(17200+23600+1040)×90%×10%=3765.6(元)

　　甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅=10000÷2×(2+5)×10%+22932÷(1+17%)×10%-3765.6=1694.4(元)。

　　【解析】

　　【知識點】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算,應(yīng)納消費稅的計算

　　2. 【答案】

　　(1)甲企業(yè)應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)關(guān)稅=30000×50%=15000(元)

　　甲企業(yè)應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)消費稅=(30000+15000)÷(1-30%)×30%=19285.71(元)

　　甲企業(yè)應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅=(30000+15000+19285.71)×17%=10928.57(元)

　　甲企業(yè)應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)稅金合計=15000+19285.71+10928.57=45214.28(元)。

　　(2)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=(18000+7500)÷(1-30%)×30%=10928.57(元)。

　　(3)受托方計稅價格=(18000+7500)÷(1-30%)=36428.57(元)>2萬元，所以甲企業(yè)將委托加工收回的指甲油對外銷售的，不需要繳納消費稅

　　采取預(yù)收款方式銷售應(yīng)稅消費品的，增值稅和消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅消費品發(fā)出的當天。

　　甲企業(yè)應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅=140400÷(1+17%)×30%-19285.71×50%+2400÷8×(8+2)×30%=27257.15(元)。

　　(4)

　　業(yè)務(wù)(1)：增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。可以抵減的金額=3000+510=3510(元)

　　業(yè)務(wù)(2)：準予抵扣的進項稅額=(30000+15000+19285.71)×17%=10928.57(元)

　　應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=140400÷(1+17%)×17%=20400(元)

　　業(yè)務(wù)(3)：準予抵扣的進項稅額=7500×17%=1275(元)

　　應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=20000×17%=3400(元)

　　業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=2400÷8×(8+2)×17%=510(元)

　　甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅=(20400+3400+510-10928.57-1275)-3510=8596.43(元)。

　　【解析】

　　【知識點】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

掃描/長按二維碼幫助注冊會計師通關(guān)

獲取注會精華復(fù)習(xí)資料

獲取最新注會考試資訊

獲取歷年注會真題試卷

獲取注會仿真內(nèi)部資料

注會萬題庫下載|微信搜“萬題庫注冊會計師考試”

　　相關(guān)推薦：

　　2018年注冊會計師考試報考指南

　　2018年注冊會計師考試復(fù)習(xí)指導(dǎo)

　　2018年注冊會計師考試時間

　　2018年注冊會計師考試報名時間

　　2018年注冊會計師《各科目》每日一題大匯總

　　2005-2017年注冊會計師考試真題及答案匯總