黄色在线观看视频-黄色在线免费看-黄色在线视频免费-黄色在线视频免费看-免费啪啪网-免费啪啪网站

首頁 - 網(wǎng)校 - 萬題庫 - 美好明天 - 直播 - 導(dǎo)航
您現(xiàn)在的位置: 考試吧 > 注冊會計師考試 > 模擬試題 > 稅法 > 正文

2018年注冊會計師《稅法》試題及答案(19)

來源:考試吧 2018-01-18 16:02:09 要考試,上考試吧! 注冊會計師萬題庫
考試吧整理“2018年注冊會計師《稅法》試題及答案”,更多注冊會計師模擬試題,請關(guān)注考試吧注冊會計師考試或搜索“萬題庫注冊會計師考試”微信。

  答案部分

  一 、單項選擇題

  1. 【答案】 C

  【解析】

  “中華人民共和國境內(nèi)”是指:生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的起運地或所在地在境內(nèi)。

  【知識點】 納稅義務(wù)人

  2. 【答案】 D

  【解析】

  選項A:金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)征收消費稅,進口環(huán)節(jié)不征收消費稅;選項B:受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)為消費稅的代收代繳義務(wù)人,不是納稅義務(wù)人;選項C:護手霜不屬于消費稅的征稅范圍。

  【知識點】 納稅義務(wù)人

  3. 【答案】 B

  【解析】

  選項AD:既征收增值稅,也征收消費稅;選項C:征收消費稅,不征收增值稅。

  【知識點】 征稅范圍

  4. 【答案】 A

  【解析】

  選項BCD免征消費稅。

  【知識點】 征稅范圍

  5. 【答案】 C

  【解析】

  納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料,投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品,應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。甲煙絲廠當月共計應(yīng)繳納消費稅=[1.8×(200+100)+300×1.6]×30%=306(萬元)。

  【知識點】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

  6. 【答案】 D

  【解析】

  自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于職工福利,于移送使用時納稅,按照同類消費品的銷售價格計算納稅,沒有該價格的,按照組成計稅價格計算納稅,由于白酒采用復(fù)合計征方法,組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率),應(yīng)繳納的消費稅=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率=(20000+20000×5%+5×2000×0.5)÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=11500(元)。

  【知識點】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

  7. 【答案】 D

  【解析】

  當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價=期初庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價+當期購進的應(yīng)稅消費品的買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價=5+8-2=11(萬元),當月可扣除的外購實木地板已納的消費稅稅額=11×5%=0.55(萬元)。

  【知識點】 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算

  8. 【答案】 B

  【解析】

  自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,移送環(huán)節(jié)不需要繳納消費稅;自用于其他方面的,于移送時視同銷售繳納消費稅。普通護膚品不屬于消費稅征稅范圍,不征收消費稅。甲化妝品廠當月應(yīng)繳納消費稅=(180+5×2)×30%=57(萬元)。

  【知識點】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

  9. 【答案】 B

  【解析】

  手表機芯不屬于消費稅的征收范圍。2015年10月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費稅=16000×3×20%=9600(萬元)。

  【知識點】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

  10. 【答案】 B

  【解析】

  以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)高爾夫球桿的,在對高爾夫球桿計征消費稅時,允許按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的已稅桿頭、桿身、握把已納的消費稅稅款。

  【知識點】 已納消費稅扣除的計算

  11. 【答案】 A

  【解析】

  在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅的只有卷煙,并不包含雪茄煙。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從量稅為0.005元/支,則每條從量稅=0.005×200=1(元)該卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納消費稅=250×11%+5000×1÷10000=28(萬元)。

  【知識點】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

  12. 【答案】 B

  【解析】

  乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=[(100+100×10%)×(1+20%)×(1-13%)+7.44+12]÷(1-30%)×30%=57.55(萬元)。

  【知識點】 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算

  13. 【答案】 C

  【解析】

  材料成本=40000×(1-13%)=34800(元)

  乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅=(34800+20000+10000)÷(1-5%)×5%=3410.53(元)。

  【知識點】 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算

  14. 【答案】 A

  【解析】

  應(yīng)納消費稅=(37.44-17.55)÷(1+17%)×5%+11.7÷(1+17%)×5%=1.35(萬元)。

  【知識點】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

  15. 【答案】 A

  【解析】

  外貿(mào)企業(yè)出口化妝品,增值稅和消費稅的退稅依據(jù)均為購進化妝品時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含增值稅價款,與離岸價格無關(guān)。該外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費稅合計=10×(15%+30%)=4.5(萬元)。

  【知識點】 消費稅出口退稅的計算

  16. 【答案】 A

  【解析】

  納稅人進口應(yīng)稅消費品,應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納消費稅稅款。

  【知識點】 納稅義務(wù)發(fā)生時間

  17. 【答案】 D

  【解析】

  選項A:采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費品,納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天,書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的,為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天;選項B:采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天;選項C:其納稅義務(wù)發(fā)生時間為10月2日。

  【知識點】 納稅義務(wù)發(fā)生時間

  二 、多項選擇題

  1. 【答案】 B, C, D

  【解析】

  煙葉不屬于消費稅的征收范圍,生產(chǎn)銷售煙葉的單位不屬于消費稅納稅義務(wù)人。

  【知識點】 征稅范圍

  2. 【答案】 C, D

  【解析】

  選項AB:不屬于消費稅征收范圍。

  【知識點】 征稅范圍

  3. 【答案】 A, B, C, D

  【解析】

  上述選項均不屬于消費稅征收范圍。

  【知識點】 征稅范圍

  4. 【答案】 A, B, C, D

  【解析】

  上述選項均屬于消費稅征收范圍。

  【知識點】 征稅范圍

  5. 【答案】 A, C, D

  【解析】

  選項B:金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的,應(yīng)按銷售額全額征收消費稅。

  【知識點】 從價計征

  6. 【答案】 A, B, C, D

  【解析】

  上述選項的說法均符合規(guī)定。

  【知識點】 計稅依據(jù)

  7. 【答案】 A, C, D

  【解析】

  選項B:啤酒適用從量定額辦法計征消費稅,所以其押金不計入銷售額計征消費稅。

  【知識點】 計稅依據(jù)的特殊規(guī)定

  8. 【答案】 A, B, C

  【解析】

  啤酒、黃酒、成品油適用的是從量定額征收消費稅的辦法;白酒適用從價定率加從量定額的復(fù)合計征辦法。

  【知識點】 從量計征

  9. 【答案】 B, D

  【解析】

  選項A:生產(chǎn)銷售啤酒的,計稅依據(jù)為啤酒的銷售數(shù)量;選項C:委托加工啤酒的,計稅依據(jù)為納稅人收回的啤酒數(shù)量。

  【知識點】 從量計征

  10. 【答案】 A, C

  【解析】

  選項AB:納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品,應(yīng)當按照“門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量”計算消費稅;選項CD:納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料,投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品,應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的“最高銷售價格”作為計稅依據(jù)計算消費稅。

  【知識點】 計稅依據(jù)的特殊規(guī)定

  11. 【答案】 B, D

  【解析】

  選項AB:外購已稅香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水的,準予按照“生產(chǎn)領(lǐng)用量”抵扣外購香水精的已納消費稅;選項CD:準予抵扣的香水精已納消費稅=2×90%×30%=0.54(萬元);該企業(yè)當月應(yīng)繳納的消費稅=8×30%-0.54=1.86(萬元)。

  【知識點】 已納消費稅扣除的計算

  12. 【答案】 A, C, D

  【解析】

  在對委托方進行稅務(wù)檢查中,如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費品受托方?jīng)]有代收代繳消費稅稅款,要責(zé)令委托方補繳稅款,并對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。對委托方補征稅款的計稅依據(jù)是:如果在檢查時,收回的應(yīng)稅消費品已經(jīng)直接銷售的,按銷售額計稅;收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或不能直接銷售的,按組成計稅價格計稅。所以當期對外銷售部分和留存部分計稅依據(jù)不同,甲廠應(yīng)當補繳消費稅=280×30%+(110+30)÷(1-30%)×20%×30%=84+12=96(萬元)。

  【知識點】 征收管理

  13. 【答案】 A, B, C

  【解析】

  小汽車、高檔手表和游艇,沒有扣稅規(guī)定。

  【知識點】 已納消費稅扣除的計算

  14. 【答案】 A, D

  【解析】

  (1)委托加工的應(yīng)稅消費品,按照受托方的同類消費品的銷售價格計算消費稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=78×2×30%=46.8(萬元)。(2)委托方將委托加工收回的已稅消費品,以不高于受托方的計稅價格出售的,不繳納消費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的,需按照規(guī)定申報繳納消費稅,在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。本題中,甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售委托加工收回的已稅香水的不含稅價格(37.44÷1.17=32萬元)高于受托方乙企業(yè)的計稅價格(78×2×20%=31.2萬元),所以需要征收消費稅。(3)將委托加工收回的已稅香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的,在計算繳納高檔化妝品的消費稅時準予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回香水已納的消費稅。(4)甲企業(yè)10月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅=300×30%+37.44÷(1+17%)×30%-46.8=52.8(萬元)。

  【知識點】 征收管理

  15. 【答案】 B, C

  【解析】

  進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅=(25+25×50%)÷(1-30%)×30%=16.07(萬元)

  進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(25+25×50%)÷(1-30%)×17%=9.11(萬元)。

  【知識點】 進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算

  三 、計算題

  1. 【答案】

  (1)應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)增值稅=(8+8×30%)÷(1-5%)×17%=1.86(萬元)

  應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)消費稅=(8+8×30%)÷(1-5%)×5%=0.55(萬元)

  甲地板廠應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅合計=1.86+0.55=2.41(萬元)。

  (2)準予抵扣的實木地板已納消費稅=(8+8×30%)÷(1-5%)×5%×20%+5×5%×70%=0.28(萬元)

  采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費品的,消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期的當天;業(yè)務(wù)(2)、業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納實木地板B的消費稅=32×5%+150×5%-0.28=8.82(萬元)

  業(yè)務(wù)(4):自產(chǎn)應(yīng)稅消費品對外投資的,按照最高銷售價格計征消費稅,應(yīng)繳納實木地板C的消費稅=200×5%=10(萬元)

  業(yè)務(wù)(5):應(yīng)繳納消費稅=(90+90×5%)÷(1-5%)×5%=4.97(萬元)

  甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅=8.82+10+4.97=23.79(萬元)。

  【解析】

  【知識點】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

  四 、綜合題

  1. 【答案】

  (1)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=450×20×10%=900(元)。

  (2)準予抵扣的高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把的已納消費稅=(17200+23600+1040)×90%×10%=3765.6(元)

  甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅=10000÷2×(2+5)×10%+22932÷(1+17%)×10%-3765.6=1694.4(元)。

  【解析】

  【知識點】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算,應(yīng)納消費稅的計算

  2. 【答案】

  (1)甲企業(yè)應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)關(guān)稅=30000×50%=15000(元)

  甲企業(yè)應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)消費稅=(30000+15000)÷(1-30%)×30%=19285.71(元)

  甲企業(yè)應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅=(30000+15000+19285.71)×17%=10928.57(元)

  甲企業(yè)應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)稅金合計=15000+19285.71+10928.57=45214.28(元)。

  (2)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=(18000+7500)÷(1-30%)×30%=10928.57(元)。

  (3)受托方計稅價格=(18000+7500)÷(1-30%)=36428.57(元)>2萬元,所以甲企業(yè)將委托加工收回的指甲油對外銷售的,不需要繳納消費稅

  采取預(yù)收款方式銷售應(yīng)稅消費品的,增值稅和消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅消費品發(fā)出的當天。

  甲企業(yè)應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅=140400÷(1+17%)×30%-19285.71×50%+2400÷8×(8+2)×30%=27257.15(元)。

  (4)

  業(yè)務(wù)(1):增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。可以抵減的金額=3000+510=3510(元)

  業(yè)務(wù)(2):準予抵扣的進項稅額=(30000+15000+19285.71)×17%=10928.57(元)

  應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=140400÷(1+17%)×17%=20400(元)

  業(yè)務(wù)(3):準予抵扣的進項稅額=7500×17%=1275(元)

  應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=20000×17%=3400(元)

  業(yè)務(wù)(4):應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=2400÷8×(8+2)×17%=510(元)

  甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅=(20400+3400+510-10928.57-1275)-3510=8596.43(元)。

  【解析】

  【知識點】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

 

掃描/長按二維碼幫助注冊會計師通關(guān)
獲取注會精華復(fù)習(xí)資料
獲取最新注會考試資訊
獲取歷年注會真題試卷
獲取注會仿真內(nèi)部資料

注會萬題庫下載|微信搜“萬題庫注冊會計師考試

上一頁  1 2 

  相關(guān)推薦:

  2018年注冊會計師考試報考指南

  2018年注冊會計師考試復(fù)習(xí)指導(dǎo)

  2018年注冊會計師考試時間

  2018年注冊會計師考試報名時間

  2018年注冊會計師《各科目》每日一題大匯總

  2005-2017年注冊會計師考試真題及答案匯總熱點文章

0
收藏該文章
0
收藏該文章
文章搜索
萬題庫小程序
萬題庫小程序
·章節(jié)視頻 ·章節(jié)練習(xí)
·免費真題 ·模考試題
微信掃碼,立即獲取!
掃碼免費使用
會計
共計4192課時
講義已上傳
42207人在學(xué)
審計
共計2525課時
講義已上傳
19688人在學(xué)
稅法
共計3284課時
講義已上傳
30590人在學(xué)
經(jīng)濟法
共計2647課時
講義已上傳
18623人在學(xué)
公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理
共計2498課時
講義已上傳
23313人在學(xué)
推薦使用萬題庫APP學(xué)習(xí)
掃一掃,下載萬題庫
手機學(xué)習(xí),復(fù)習(xí)效率提升50%!
距離2025年考試還有
2025考試時間:8月23-24日
版權(quán)聲明:如果注冊會計師考試網(wǎng)所轉(zhuǎn)載內(nèi)容不慎侵犯了您的權(quán)益,請與我們聯(lián)系800@exam8.com,我們將會及時處理。如轉(zhuǎn)載本注冊會計師考試網(wǎng)內(nèi)容,請注明出處。
Copyright © 2004- 考試吧注冊會計師考試網(wǎng) 出版物經(jīng)營許可證新出發(fā)京批字第直170033號 
京ICP證060677 京ICP備05005269號 中國科學(xué)院研究生院權(quán)威支持(北京)
在線
咨詢
官方
微信
掃描關(guān)注注會微信
領(lǐng)《大數(shù)據(jù)寶典》
報名
查分
掃描二維碼
關(guān)注注會報名查分
看直播 下載
APP
下載萬題庫
領(lǐng)精選6套卷
萬題庫
微信小程序
幫助
中心
選課
報名
加小萬微信免費領(lǐng)
模擬試題資料!
主站蜘蛛池模板: www激情| 国产一区二区三区亚洲欧美 | 波多野结衣久久一区二区 | 男女羞羞的视频网站在线观看 | 一级一级一级一级毛片 | 黑人又大又粗又长又深受不了 | 中文字幕22页 | 欧洲三级在线观看 | 未成18年禁止观看的免费 | 一级级黄 | 亚洲一区二区三区在线观看蜜桃 | 久久一区精品 | 亚洲成在人天堂在线 | 精品日韩一区二区三区 | 日日射天天操 | 欧美一a一片一级一片 | 淫片网站 | 日韩成人一级 | 中国videoses12一6 | 国产69精品久久久久9999 | 欧美国产日韩911在线观看 | 国产手机在线αⅴ片无码观看 | 久久99久久99精品免观看麻豆 | 国产精品尹人在线观看免费 | 欧美在线香蕉在线现视频 | 在线视频一区二区日韩国产 | 男女日批视频在线永久观看 | 日本一区二区高清 | 日韩欧美伦理 | 中文字幕二区三区 | 欧美日韩亚洲综合在线一区二区 | 欧美日韩在线吹潮视频 | 亚洲精品一卡2卡3卡三卡四卡 | 天天爽天天爱 | 欧美日韩福利视频 | 日本簧片在线观看 | 国产成人午夜 | 天天干天天干天天干 | 麻豆果冻传媒新剧国产短视频 | 加勒比精品久久一区二区三区 | 国产精品正在播放 |