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　　一 、單項選擇題

　　1.

　　以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的說法中，正確的是( )。

　　A.產(chǎn)權(quán)未確定的房屋，無需繳納房產(chǎn)稅

　　B.納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由免稅單位自行繳納房產(chǎn)稅

　　C.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅

　　D.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，無需繳納房產(chǎn)稅

　　2.

　　下列有關(guān)房產(chǎn)稅稅率的表述中，正確的是( )。

　　A.個人出租商鋪適用4%的房產(chǎn)稅稅率

　　B.個人出租住房適用4%的房產(chǎn)稅稅率

　　C.企業(yè)出租閑置辦公樓適用1.2%的房產(chǎn)稅稅率

　　D.企業(yè)擁有并使用的生產(chǎn)車間適用12%的房產(chǎn)稅稅率

　　3.

　　某企業(yè)購置一宗面積3000平方米的土地建造廠房，支付土地使用權(quán)價款900萬元，廠房建筑面積1200平方米，固定資產(chǎn)科目賬面記錄房產(chǎn)造價2000萬元(不含地價)，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，則該企業(yè)每年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。

　　A.16.8

　　B.22.57

　　C.26.11

　　D.27.84

　　4.

　　某企業(yè)擁有一棟房產(chǎn)原值為1600萬元的辦公樓，2015年5月1日為該辦公樓更換電梯，將原價值為100萬元的舊電梯更換為價值300萬元的新電梯，5月20日更換完畢。自2015年10月1日起，企業(yè)將該棟辦公樓對外出租，每月租金40萬元。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。該企業(yè)此棟辦公樓2015年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。

　　A.12.95

　　B.14.91

　　C.14.42

　　D.25.04

　　5.

　　2015年年初甲企業(yè)擁有一處獨(dú)立的地下建筑物，該地下建筑物系商業(yè)用途房產(chǎn)，原價120萬元。已知：該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定房產(chǎn)稅按照房產(chǎn)原值減除30%后的余額計算繳納，該企業(yè)所在省確定商業(yè)用途地下建筑以原價的75%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。則2015年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )元。

　　A.10800

　　B.7560

　　C.1080

　　D.14400

　　6.

　　根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是( )。

　　A.市區(qū)內(nèi)某公司廠房用地

　　B.某縣稅務(wù)局辦公用地

　　C.某村加工廠用地

　　D.工礦區(qū)內(nèi)某工礦企業(yè)的生產(chǎn)辦公用地

　　7.

　　各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)市政建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的( )。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報( )批準(zhǔn)。

　　A.30%，國務(wù)院

　　B.30%，財政部

　　C.50%，國務(wù)院

　　D.50%，財政部

　　8.

　　2015年年初某食品加工廠實(shí)際占地10000平方米，其中生產(chǎn)辦公用地8000平方米，幼兒園用地1500平方米，將剩余的500平方米無償提供給公安局使用。已知該廠所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米，該廠當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。

　　A.40000

　　B.32000

　　C.34000

　　D.38000

　　9.

　　2015年甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的A、B兩個區(qū)域，A區(qū)域土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，占地面積10000平方米，其中企業(yè)辦醫(yī)院占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化占地3000平方米;B區(qū)域的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，占地面積共8000平方米，實(shí)際使用面積各50%。已知甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額為每平方米5元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。

　　A.60000

　　B.75000

　　C.90000

　　D.100000

　　10.

　　根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。

　　A.公園內(nèi)管理單位的辦公用地

　　B.農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地

　　C.已使用15年的經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地

　　D.納稅單位無償使用免稅單位的土地

　　11.

　　根據(jù)契稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于契稅納稅人的是( )。

　　A.出租土地的一方

　　B.承租土地的一方

　　C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的一方

　　D.受讓土地使用權(quán)的一方

　　12.

　　張某因無力償還所欠李某的20萬元欠款，同意將自己價值100萬元的房產(chǎn)與李某價值80萬元的房產(chǎn)互換以抵消此項欠款行為。下列關(guān)于雙方應(yīng)納契稅的說法正確的是( )。

　　A.由張某以80萬元作為計稅依據(jù)繳納契稅

　　B.由張某以20萬元作為計稅依據(jù)繳納契稅

　　C.由李某以100萬元作為計稅依據(jù)繳納契稅

　　D.由李某以20萬元作為計稅依據(jù)繳納契稅

　　某公司2015年10月以500萬元購入一幢舊寫字樓作為辦公用房，該寫字樓原值1000萬元，已提折舊300萬元。當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為4%，該公司應(yīng)繳納契稅( )萬元。

　　A.40

　　B.20

　　C.12

　　D.28

　　14.

　　契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起( )內(nèi)，向( )的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

　　A.10日;納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地

　　B.7日;納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地

　　C.10日;土地、房屋所在地

　　D.15日;土地、房屋所在地

　　15.

　　下列有關(guān)契稅的說法中，不正確的是( )。

　　A.契稅是以在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向銷售方征收的一種財產(chǎn)稅

　　B.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益

　　C.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅

　　D.國家機(jī)關(guān)承受土地、房屋用于辦公的，免征契稅

　　二 、多項選擇題

　　1.

　　下列各項中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有( )。

　　A.城市的居住用房

　　B.農(nóng)村的居住用房

　　C.尚未使用或出租、出借而待售的商品房

　　D.在出售前已經(jīng)出租、出借的商品房

　　2.

　　甲企業(yè)共有兩處房產(chǎn)A和B，房產(chǎn)原值共計1800萬元，2015年年初，將兩處房產(chǎn)用于投資聯(lián)營，將原值為800萬元的A房產(chǎn)投資于乙企業(yè)，甲企業(yè)參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險，當(dāng)年取得分紅40萬元;將原值為1000萬元的B房產(chǎn)投資丙企業(yè)，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險，當(dāng)年取得固定利潤分紅60萬元。已知當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為30%。則下列關(guān)于上述兩處房產(chǎn)的房產(chǎn)稅繳納情況，說法正確的有( )。

　　A.甲企業(yè)應(yīng)就A房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅4.8萬元

　　B.乙企業(yè)應(yīng)就A房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅6.72萬元

　　C.甲企業(yè)應(yīng)就B房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅7.2萬元

　　D.甲企業(yè)應(yīng)就B房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅8.4萬元

　　3.

　　根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。

　　A.融資租賃的房產(chǎn)，合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

　　B.融資租賃的房產(chǎn)，合同約定開始日的，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

　　C.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由使用人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅

　　D.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅

　　4.

　　根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，免征房產(chǎn)稅的有( )。

　　A.公園中附設(shè)的影劇院和茶社所使用的房產(chǎn)

　　B.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)

　　C.婦幼保健機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

　　D.宗教人員使用的生活用房

　　5.

　　下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有( )。

　　A.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　B.納稅人購置存量房的，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　6.

　　根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。

　　A.房產(chǎn)稅實(shí)行按年計算、分期繳納的征收方法

　　B.房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納，房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)選擇并固定向其中一處房產(chǎn)所在地繳納房產(chǎn)稅

　　C.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅

　　D.對房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后需要將其價值計入房產(chǎn)原值，可扣減原來零配件的相應(yīng)價值

　　7.

　　下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，不正確的有( )。

　　A.土地使用權(quán)共有的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定一方作為納稅人，計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.對石油天然氣生產(chǎn)建設(shè)中用于地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工臨時用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距規(guī)定為20倍

　　D.建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)，需要按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　8.

　　根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，說法正確的有( )。

　　A.對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，不征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的80%征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計算應(yīng)征稅款

　　D.對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應(yīng)征稅款

　　9.

　　城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù)，下列關(guān)于實(shí)際占用面積確定方法的說法中，正確的有( )。

　　A.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)

　　B.尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)

　　C.尚未核發(fā)土地使用證書的，納稅人無需申報納稅，待核發(fā)土地使用證以后再以證書所載面積納稅

　　D.尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整

　　10.

　　下列各項中，免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

　　A.直接從事于種植養(yǎng)殖的專業(yè)用地

　　B.企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地

　　C.鹽場的鹽灘用地

　　D.鹽礦的礦井用地

　　11.

　　下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的有( )。

　　A.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，合同約定交付時間的，自合同約定交付土地時間的當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　12.

　　根據(jù)契稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于契稅征稅對象的有( )。

　　A.房屋交換

　　B.買房拆料

　　C.買房翻建新房

　　D.實(shí)物交換房屋

　　13.

　　根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于契稅的退還，說法正確的有( )。

　　A.對已繳納契稅的購房單位和個人，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，退還已納契稅

　　B.對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅

　　C.對已繳納契稅的購房單位和個人，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不退還已納契稅

　　D.對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，不退還已納契稅

　　14.

　　下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有( )。

　　A.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格作為契稅的計稅依據(jù)

　　B.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定契稅的計稅依據(jù)

　　C.土地使用權(quán)交換、房屋交換，契稅的計稅依據(jù)為價格差額

　　D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，計稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益

　　15.

　　下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有( )。

　　A.減免承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，契稅相應(yīng)減免

　　B.個人無償贈與不動產(chǎn)行為(法定繼承人除外)，應(yīng)對受贈人全額征收契稅

　　C.采用分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，契稅計稅依據(jù)為房屋承受人支付的首筆價款

　　D.采用分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，契稅計稅依據(jù)為合同規(guī)定的總價款

　　三 、計算題

　　1.

　　甲食品加工廠2015年擁有房產(chǎn)原值共計5000萬元，部分房產(chǎn)的具體情況如下：

　　(1)年初將一棟原值為1000萬元的房產(chǎn)用于對外投資聯(lián)營，參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險。

　　(2)6月將一棟原值為200萬元的倉庫用于對外出租，每月租金5萬元。

　　(3)年初對一棟原值為1000萬元的辦公樓進(jìn)行改建，更換了電梯設(shè)備，將原值50萬元的舊電梯更換為100萬元的新電梯;新增了中央空調(diào)，價值10萬元，2月底完工并辦理了驗收手續(xù)。

　　(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%)

　　要求：計算甲食品加工廠2015年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　2.

　　2015年甲企業(yè)發(fā)生部分經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)年初將一棟原值為200萬元的閑置辦公樓用于對外投資聯(lián)營，不承擔(dān)投資風(fēng)險，當(dāng)年取得固定收益20萬元。

　　(2)2月經(jīng)批準(zhǔn)新占用一處耕地5000平方米用于委托施工企業(yè)乙建造倉庫，當(dāng)年7月辦理了倉庫驗收手續(xù)，入賬價值為600萬元。

　　(3)3月新占用一處非耕地3000平方米用于委托施工企業(yè)丙建造生產(chǎn)車間，當(dāng)年8月辦理了生產(chǎn)車間驗收手續(xù)，入賬價值為400萬元。

　　(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為5元，耕地占用稅每平方米稅額為8元)

　　要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題。

　　(1)計算甲企業(yè)2015年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　(2)計算甲企業(yè)2015年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(3)計算甲企業(yè)2015年應(yīng)繳納的耕地占用稅。

　　答案部分

　　一 、單項選擇題

　　1. 【答案】 C

　　【解析】

　　選項A：產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅;選項B：納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅;選項D：產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅。

　　【知識點(diǎn)】 納稅義務(wù)人與征稅范圍

　　2. 【答案】 B

　　【解析】

　　選項AC：個人出租商鋪、企業(yè)出租閑置辦公樓，均按12%的稅率征收房產(chǎn)稅;選項D：企業(yè)擁有并使用的生產(chǎn)車間適用1.2%的房產(chǎn)稅稅率。

　　【知識點(diǎn)】 稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　3. 【答案】 C

　　【解析】

　　對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包括地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。該企業(yè)廠房宗地容積率=1200÷3000=0.4，低于0.5，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計算計入房產(chǎn)原值的地價。該企業(yè)每年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(2000+900÷3000×1200×2)×(1-20%)×1.2%=26.11(萬元)。

　　【知識點(diǎn)】 稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　4. 【答案】 D

　　【解析】

　　對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可以扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值。該企業(yè)此棟辦公樓2015年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1600×(1-30%)×1.2%×5/12+(1600+300-100)×(1-30%)×1.2%×4/12+40×3×12%=25.04(萬元)。

　　【知識點(diǎn)】 稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　5. 【答案】 B

　　【解析】

　　應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=120×75%×(1-30%)×1.2%×10000=7560(元)。

　　【知識點(diǎn)】 稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　6. 【答案】 C

　　【解析】

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村的土地。

　　【知識點(diǎn)】 納稅義務(wù)人與征稅范圍

　　7. 【答案】 B

　　【解析】

　　經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過當(dāng)?shù)匾?guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報財政部批準(zhǔn)。

　　【知識點(diǎn)】 稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　8. 【答案】 B

　　【解析】

　　企業(yè)辦的幼兒園用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;免稅單位(公安局)無償使用納稅單位(食品加工廠)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該食品加工廠當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×4=32000(元)。

　　【知識點(diǎn)】 稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　9. 【答案】 A

　　【解析】

　　企業(yè)辦的醫(yī)院用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)內(nèi)綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=[(10000-2000)+8000×50%]×5=60000(元)。

　　【知識點(diǎn)】 稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　10. 【答案】 A

　　【解析】

　　選項B：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項C：經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5~10年;選項D：納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【知識點(diǎn)】 稅收優(yōu)惠

　　11. 【答案】 D

　　【解析】

　　契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)“轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬”為征稅對象，向“產(chǎn)權(quán)承受人”征收的一種財產(chǎn)稅。

　　【知識點(diǎn)】 契稅的納稅人

　　12. 【答案】 D

　　【解析】

　　土地使用權(quán)交換、房屋交換，契稅的計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。也就是說，交換價格相等時，免征契稅;交換價格不等時，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。

　　【知識點(diǎn)】 稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　13. 【答案】 B

　　【解析】

　　房屋買賣，契稅以成交價格作為計稅依據(jù)，該公司應(yīng)繳納契稅=500×4%=20(萬元)。

　　【知識點(diǎn)】 稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　14. 【答案】 C

　　【解析】

　　契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

　　【知識點(diǎn)】 征收管理

　　15. 【答案】 A

　　【解析】

　　選項A：契稅是以在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受方征收的一種財產(chǎn)稅。

　　二 、多項選擇題

　　1. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　選項B：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村的房屋;選項C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅;但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　【知識點(diǎn)】 納稅義務(wù)人與征稅范圍

　　2. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的情況，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅;對于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的情況，實(shí)際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)規(guī)定由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。

　　乙企業(yè)應(yīng)就A房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅=800×(1-30%)×1.2%=6.72(萬元)。

　　甲企業(yè)應(yīng)就B房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅=60×12%=7.2(萬元)。

　　【知識點(diǎn)】 稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　3. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由“產(chǎn)權(quán)所有人”按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

　　【知識點(diǎn)】 計稅依據(jù)

　　4. 【答案】 B, C, D

　　【解析】

　　宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。宗教寺廟自用的房產(chǎn)，是指舉行宗教儀式的房屋和宗教人員使用的生活用房;宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章納稅。

　　【知識點(diǎn)】 稅收優(yōu)惠

　　5. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　選項B：納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅;選項C：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。

　　【知識點(diǎn)】 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　6. 【答案】 A, C

　　【解析】

　　選項B：房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納，房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，按照房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅;選項D：對房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。

　　【知識點(diǎn)】 征收管理

　　7. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　選項A：土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D：建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【知識點(diǎn)】 納稅義務(wù)人與征稅范圍

　　8. 【答案】 C, D

　　【解析】

　　選項A：對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項B：對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【知識點(diǎn)】 計稅依據(jù)

　　9. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　選項C：尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

　　【知識點(diǎn)】 計稅依據(jù)

　　10. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　選項A：免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項BCD：暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【知識點(diǎn)】 稅收優(yōu)惠

　　11. 【答案】 B, C, D

　　【解析】

　　選項B：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項CD：納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，合同約定交付時間的，自合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【知識點(diǎn)】 征收管理

　　12. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。

　　【知識點(diǎn)】 契稅征稅對象的規(guī)定

　　13. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅;在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不退還已納契稅。

　　【知識點(diǎn)】 征收管理

　　14. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　上述選項均正確。

　　【知識點(diǎn)】 稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　15. 【答案】 B, D

　　【解析】

　　選項A：對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅;選項C：采用分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，契稅計稅依據(jù)為合同規(guī)定的總價款。

　　三 、計算題

　　1. 【答案】

　　對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，由被投資方按照房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅。因此，甲食品廠作為投資方，無需繳納此部分房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。

　　甲食品廠2015年應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×(1-30%)×1.2%×6/12+5×6×12%+1000×(1-30%)×1.2%×2/12+(1000+100-50+10)×(1-30%)×1.2%×10/12+(5000-1000-200-1000)×(1-30%)×1.2%=36.78(萬元)。

　　【解析】

　　【知識點(diǎn)】 稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　2. 【答案】

　　(1)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實(shí)際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)按照租金收入計算繳納房產(chǎn)稅;

　　納稅人委托施工企業(yè)建造的房屋，自辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅;

　　應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=20×12%+600×(1-30%)×1.2%÷12×5+400×(1-30%)×1.2%÷12×4=5.62(萬元)。

　　(2)納稅人新占用非耕地的，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×5÷12×9=11250(元)。

　　(3)納稅人新占用耕地的，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，所以甲企業(yè)2015年占用耕地不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納的耕地占用稅=5000×8=40000(元)。

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