答案解析

　　一 、單項選擇題

　　1. 【答案】 C

　　【解析】選項C：以貨幣形式用于我國境內的公益、救濟性質的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構墊付的不屬于其自身業務活動所發生的費用，不應作為代表機構的經費支出額。

　　2. 【答案】 C

　　【解析】企業在境外投資設立不具有獨立納稅地位的分支機構，其納稅年度與我國規定不一致的，與我國納稅年度當年相對應的納稅年度，應為在我國有關納稅年度中任何一日結束的境外納稅年度，所以B公司2014納稅年度在我國2015年度中的9月份結束，則對應我國2015納稅年度。

　　3. 【答案】 B

　　【解析】選項B：一方借貸資金總額的10%以上是由另一方(獨立的金融機構除外)擔保的，則雙方具有關聯關系，B工業企業擔保金額不足10%，所以A和B之間不具有關聯關系。��

　　4. 【答案】 D

　　【解析】根據稅法規定，轉讓定價調查應重點選擇以下企業：

　　(1)關聯交易數額較大或類型較多的企業;��

　　(2)長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業;��

　　(3)低于同行業利潤水平的企業;��

　　(4)利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業;

　　(5)與避稅港關聯方發生業務往來的企業;��

　　(6)未按規定進行關聯申報或準備同期資料的企業;��

　　(7)其他明顯違背獨立交易原則的企業。

　　5. 【答案】 D

　　【解析】確定稅收情報密級的原則如下：

　　(1)稅收情報一般應確定為秘密級。

　　(2)屬以下情形的，應確定為機密級：

　　①稅收情報事項涉及偷稅、騙稅或其他嚴重違反稅收法律法規的行為;

　　②締約國主管當局對稅收情報有特殊保密要求的。

　　(3)稅收情報事項涉及最重要的國家秘密，泄露會使國家的安全和利益遭受特別嚴重的損害，應確定為絕密級。

　　6. 【答案】 C

　　【解析】同期資料應使用中文。如原始資料為外文的，應附送中文副本。

　　二 、多項選擇題

　　1. 【答案】 C, D

　　【解析】“受益所有人”是指對所得或所得據以產生的權利或財產具有所有權和支配權的人。“受益所有人”一般從事實質性的經營活動，可以是個人、公司或其他任何團體。代理人、導管公司等不屬于“受益所有人”。

　　2. 【答案】 A, B, C

　　【解析】常駐代表機構發生增值稅應稅行為，應按照《增值稅暫行條例》及其實施細則規定的納稅期限，向主管稅務機關據實申報繳納增值稅。

　　3. 【答案】 B, C

　　【解析】外國企業常駐代表機構應當就其歸屬所得依法申報繳納企業所得稅，其企業所得稅由國家稅務局管理。外國企業常駐代表機構應按照實際履行的功能和承擔的風險相配比的原則，準確計算其應稅收入和應納稅所得額，并在季度終了之日起15日內向主管稅務機關據實申報繳納企業所得稅。

　　4. 【答案】 B, C

　　【解析】境外利息收入總額=稅后利息27+已扣除稅額3=30(萬元);對應調整扣除相關成本費用后的應納稅所得額=30-600×4%=6(萬元);該境外利息收入用于計算境外稅額抵免限額的應納稅所得額為6萬元，應納稅所得總額仍為1200萬元不變。

　　5. 【答案】 C, D

　　【解析】選項A，境外虧損不得在境內或他國盈利中抵減;選項BC，其發生在乙國分支機構的當年度虧損額300萬元，僅可以用從該國取得的利息60萬元彌補，未能彌補的非實際虧損額240萬元，不得從當年度企業其他盈利中彌補。因此，相應調整后A企業當年境內、外應納稅所得額為：境內應納稅所得額300萬元+甲國應納稅所得額100萬元=400(萬元);選項D，A企業當年度境外乙國未彌補的非實際虧損共240萬元，允許A企業以其來自乙國以后年度的所得無限期結轉彌補。

　　6. 【答案】 A, B, C

　　【解析】非居民企業因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權采取以下方法核定其應納稅所得額：(1)按收入總額核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費用的非居民企業。計算公式如下：應納稅所得額=收入總額×經稅務機關核定的利潤率;(2)按成本費用核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的非居民企業。計算公式如下：應納稅所得額=成本費用總額/(1-經稅務機關核定的利潤率)×經稅務機關核定的利潤率;(3)按經費支出換算收入核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算經費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業。計算公式：應納稅所得額=經費支出總額/(1-經稅務機關核定的利潤率-營業稅稅率)×經稅務機關核定的利潤率。

　　7. 【答案】 C, D

　　【解析】根據稅法規定，屬于下列情形之一的企業，可免予準備同期資料：

　　(1)年度發生的關聯購銷金額(來料加工業務按年度進出口報關價格計算)在2億元人民幣以下且其他關聯交易金額(關聯融通資金按利息收付金額計算)在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業在年度內執行成本分攤協議或預約定價安排所涉及的關聯交易金額;��

　　(2)關聯交易屬于執行預約定價安排所涉及的范圍;��

　　(3)外資股份低于50%且僅與境內關聯方發生關聯交易。

　　8. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】以上選項均為判斷標準。

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