答案解析

　　一 、單項選擇題

　　1. 【答案】 B

　　【解析】稅務行政主體是稅務機關。

　　2. 【答案】 A

　　【解析】境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關發放臨時稅務登記證及副本。

　　3. 【答案】 A

　　【解析】納稅人提交的證件和資料齊全且稅務登記表的填寫內容符合規定的，稅務機關應當日辦理并發放稅務登記證件。納稅人提交的證件和資料不齊全或稅務登記表的填寫內容不符合規定的，稅務機關應當場通知其補正或重新填報。

　　4. 【答案】 D

　　【解析】選項D：納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內容都發生變更的，稅務機關按變更后的內容重新發放稅務登記證件。

　　5. 【答案】 B

　　【解析】境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

　　6. 【答案】 B

　　【解析】納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效，其應納稅款的追征仍按《征管法》及其《實施細則》的規定執行。

　　7. 【答案】 B

　　【解析】凡從事生產、經營的納稅人必須將所采用的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法，按稅務機關的規定，自領取稅務登記證件之日起15日內，及時報送主管稅務機關備案。

　　8. 【答案】 C

　　【解析】賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料的保管期限，除另有規定者外，應當保存10年。

　　9. 【答案】 D

　　【解析】強制執行措施的適用范圍僅限于未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，經責令限期繳納，逾期仍未繳納的從事生產、經營的納稅人。需要強調的是，采取強制執行措施適用于扣繳義務人、納稅擔保人，采取稅收保全措施時則不適用。

　　10. 【答案】 A

　　【解析】加征滯納金的起止時間為稅款繳納期限屆滿次日(1月16日)起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日(2月26日)止，從1月16日至2月26日，一共是42日。稅務機關應加收滯納金=30×0.5‰×42=0.63(萬元)。

　　11. 【答案】 C

　　【解析】對于欠繳稅款的納稅人，欠繳稅款數額在5萬元以上的，在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。

　　12. 【答案】 A

　　【解析】稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月;重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。

　　二 、多項選擇題

　　1. 【答案】 A, D

　　【解析】《征管法》只適用于由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，因此，選項AD正確。

　　2. 【答案】 A, B

　　【解析】開業稅務登記的納稅人分為以下兩類：(1)領取營業執照從事生產、經營的納稅人，包括：①企業，即從事生產經營的單位或組織，包括國有、集體、私營企業，中外合資合作企業、外商獨資企業，以及各種聯營、聯合、股份制企業等。

　　②企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所。

　　③個體工商戶。

　　④從事生產、經營的事業單位。

　　(2)其他納稅人,前款規定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，也應按規定辦理稅務登記。

　　3. 【答案】 A, B, C

　　【解析】選項D：有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算并定期向發包人或者出租人上交承包費或租金的承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內，向其承包承租業務發生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關發放臨時稅務登記證及副本。

　　4. 【答案】 A, B, D

　　【解析】選項C應辦理變更稅務登記。

　　5. 【答案】 A, B

　　【解析】選項CD：賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字。

　　6. 【答案】 B, C

　　【解析】選項A：納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，應當按照規定辦理納稅申報;選項D：郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

　　7. 【答案】 C, D

　　【解析】選項A：對無固定經營場地或者財務制度不健全的納稅人申請領購發票，主管稅務機關有權要求其提供擔保人，不能提供擔保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發票;選項B：發票不得跨省、自治區、直轄市使用。

　　8. 【答案】 A, B

　　【解析】實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

　　9. 【答案】 A, B

　　【解析】減免稅分為核準類減免稅和備案類減免稅。

　　10. 【答案】 A, B

　　【解析】納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。特殊困難的主要內容包括：一是因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的;二是當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

　　11. 【答案】 B, C, D

　　【解析】納稅人(包括單位納稅人和個人納稅人)有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：(1)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;(2)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;(5)發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;(6)納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

　　12. 【答案】 A, D

　　【解析】選項B：稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納稅款;在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產跡象的，稅務機關應責令其提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施;選項C：稅務機關采取稅收保全措施時，可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款，而不是全部存款。

　　13. 【答案】 A, C

　　【解析】稅務檢查的形式有：重點檢查、分類計劃檢查、集中性檢查、臨時性檢查、專項檢查。

　　14. 【答案】 B, C, D

　　【解析】選項A：稅務機關有權到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況。

　　15. 【答案】 A, B, C

　　【解析】選項D：稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金

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