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　　1.下列合同中，應(yīng)按“購銷合同”稅目征收印花稅的是()。

　　A.企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同

　　C.銀行與工商企業(yè)之間簽訂的融資租賃合同

　　D.開發(fā)商與個人之間簽訂的商品房銷售合同

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A、D按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅;選項(xiàng)C，按照“借款合同”稅目征收印花稅。

　　2.下列各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是()。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.合理的勞動保護(hù)支出

　　C.為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，不得扣除;選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除;選項(xiàng)C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，不得扣除。

　　3.張某為熟食加工個體戶，2015年取得生產(chǎn)經(jīng)營收入20萬元，生產(chǎn)經(jīng)營成本為18萬元(含購買一輛非經(jīng)營用小汽車支出8萬元);另取得個人文物拍賣收入30萬元，不能提供原值憑證，該文物經(jīng)文物部門認(rèn)定為海外回流文物。下列關(guān)于張某2015年個人所得稅納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是()。

　　A.小汽車支出可以在稅前扣除

　　B.生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為5.8萬元

　　C.文物拍賣所得按文物拍賣收入額的3%繳納個人所得稅

　　D.文物拍賣所得應(yīng)并入生產(chǎn)經(jīng)營所得一并繳納個人所得稅

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A，非經(jīng)營用小汽車支出不得在稅前扣除;選項(xiàng)B，應(yīng)納稅所得額=20-(18-8)-4.2=5.8(萬元);選項(xiàng)C，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%計(jì)算繳納個人所得稅;選項(xiàng)D，拍賣物品屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不屬于個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，不能一并征收個人所得稅。

　　4.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2014年6月購進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款650萬元、稅額110.5萬元;開展航空服務(wù)開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入1387.5萬元、國際運(yùn)輸收入288.6萬元、飛機(jī)清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為()。

　　A.34.2萬元

　　B.50.54萬元

　　C.62.8萬元

　　D.68.21萬元

　　【答案】A

　　【解析】國際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率;飛機(jī)清洗消毒服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅=1387.5÷(1+11%)×11%+127.2÷(1+6%)×6%-110.5=34.2(萬元)。

　　5.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為()。

　　A.2.62萬元

　　B.2.67萬元

　　C.2.89萬元

　　D.2.95萬元

　　【答案】D

　　【解析】木制一次性筷子從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率，其中，組價(jià)=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)。甲企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)1萬元應(yīng)計(jì)入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬元)

　　6.下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。

　　A.輪胎

　　B.電池

　　C.卡丁車

　　D.酒精

　　【答案】B

　　【解析】汽車輪胎、酒精不再征收消費(fèi)稅，卡丁車不屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍。

　　7.甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2015年8月9日支付煙葉收購價(jià)款80萬元，另對煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼。下列納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是()。

　　A.煙草公司應(yīng)在9月10日申報(bào)繳納煙葉稅

　　B.煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬元

　　C.煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅

　　D.煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時間是8月10日

　　【答案】B

　　【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。應(yīng)繳納煙葉稅=80×(1+10%)×20%=17.6(萬元)，煙草公司應(yīng)向乙縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅;煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天，即8月9日。

　　8.位于市區(qū)的甲汽車輪胎廠，2014年5月實(shí)際繳納增值稅和消費(fèi)稅362萬元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅50萬元、被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅12萬元。補(bǔ)交增值稅同時繳納的滯納金和罰款共計(jì)8萬元。則甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()。

　　A.18.9萬元

　　B.19.74萬元

　　C.20.3萬元

　　D.25.34萬元

　　【答案】B

　　【解析】納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，但納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。代收代繳的消費(fèi)稅在縣城繳納城建稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收城建稅，所以甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(362-30-50)×7%=19.74(萬元)。

　　9.下列關(guān)于我國關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是()。

　　A.對由于稅則歸類的改變需補(bǔ)稅的貨物，按稅則歸類改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

　　B.未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的加工貿(mào)易進(jìn)口材料，按原申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率補(bǔ)稅

　　C.分期支付租金的租賃進(jìn)口設(shè)備，分期付稅時，按納稅人首次支付稅款之日實(shí)施的稅率征稅

　　D.進(jìn)口儀器到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，按裝載此儀器的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，對由于稅則歸類的改變需補(bǔ)稅的貨物，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)B，未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的加工貿(mào)易進(jìn)口材料，應(yīng)按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅;選項(xiàng)C，分期支付租金的租賃進(jìn)口設(shè)備，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。

　　10.我國某公司2014年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價(jià)格170萬元(不含出口關(guān)稅)，其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬元、單獨(dú)列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為()。

　　A.25.6萬元

　　B.29.6萬元

　　C.31.6萬元

　　D.34萬元

　　【答案】C

　　【解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。貨物運(yùn)抵港口裝卸前的運(yùn)費(fèi)不需要扣除，單獨(dú)列明的境外傭金需要扣除，而境外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬元不包括在170萬元中，不需要扣除。所以應(yīng)納關(guān)稅=(170-12)×20%=31.6(萬元)。

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