點擊查看：2018年注冊會計師《稅法》備考練習匯總

考試吧提醒：下載注會萬題庫，立即進入刷題模式>> 

　　一、 單選

　　1、　以下屬于中國居民納稅人的是( )。

　　A.美國人甲2008年9月1日入境，2009年10月1日離境

　　B.德國人乙來華學習180天

　　C.法國人丙2008年1月11日入境，2008年12月20日離境

　　D.英國人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日離境至12月31日

　　【答案】C

　　【解析】對于中國境內無住所的，必須要在中國居住滿一個納稅年度(指1月1日到12月31日)，臨時離境一次不超過90天，才能被認定為居民納稅人。因此A、B、D不符合要求。

　　2、以下屬于工資薪金所得的項目有( )。

　　A.托兒補助費 B.勞動分紅 C.投資分紅 D.獨生子女補貼

　　【答案】B

　　【解析】AD不屬于納稅人工資薪金收入，是個人所得稅不予征稅的項目;C不屬于工資薪金項目，屬于利息股息紅利項目;B屬于工資薪金項目。

　　3、張某還有10個月至法定退休年齡，2009年1月辦理了內部退養手續，從原任職單位取得了一次性收入21000元。張某原月工資為2200元，則張某應就其領取的一次性收入的當月繳納個人所得稅(　)元。

　　A.3000

　　B.3225

　　C. 3355

　　D. 3055

　　【答案】D

　　【解析】首先找稅率：一次補助收入算至真正退休平均每月的金額=21000/10=2100元;2100(平均數)+2200(當月工資)-2000=2300元，找出適用稅率15%、125;

　　之后計算應納稅額：應納稅額=(21000+2200-2000)×15%-125=3055元

　　4、合伙企業的投資者李某以企業資金為其本人購買汽車和住房，該財產購置支出應按( )計征個人所得稅。

　　A.工資薪金所得

　　B.承包轉包所得

　　C.個體工商戶的生產經營所得

　　D.利息股息紅利所得

　　【答案】C

　　【解析】

　　個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商戶的生產經營所得”項目計征個人所得稅。

　　5、某公司代其雇員負擔個人所得稅，2008年5月支付給王某的工資為7000元人民幣。請問單位應該為其負擔( )元個人所得稅。

　　A.676

　　B.800

　　C. 600

　　D. 781.25

　　【答案】D

　　【解析】

　　由于王某的工資收入為不含稅收入，應換算為含稅的應納稅所得額計算繳納個人所得稅。

　　(1)應納稅所得額=(7000-2000-375)÷(1-20%)=5781.25(元)

　　(2)應納稅額==5781.25×20%-375=781.25(元)

　　6、2008年12月張琴取得如下收入：當月工資收入為3500元，全年一次性獎金為5500元。請計算張琴當月應納的個人所得稅( )。

　　A100

　　B400

　　C125

　　D275

　　【答案】B

　　【解析】(1)工資應納個人所得稅

　　應納稅所得額=3500-2000=1500(元)

　　應納稅額=1500×10%-25=125(元)

　　(2)全年一次性獎金應納個人所得稅

　　第一步，先將張琴當月內取得的全年一次性獎金5500，除以12個月，得到458.33元，以458.33元為應納稅所得額確定適用稅率和速算扣除數，適用稅率為5%，速算扣除數為0。

　　第二步，計算應納稅額

　　應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

　　=5500×5%=275(元)

　　所以張琴當月應納的個人所得稅合計為400元。 7、中國公民李某2008年3月份取得8000元現金獎金(2007年的年終稅后獎金)。請問單位應該為其負擔( )元個人所得稅。

　　A. 861.11

　　B.800

　　C. 680

　　D. 780

　　【答案】A

　　【解析】

　　稅后年終獎應納個人所得稅：

　　第一步：8000/12=666.67元，第一次查找稅率為10%，速算扣除數25

　　第二步：換算成含稅一次性獎金(8000-25)/(1-10%)=8861.11元

　　第三步：8861.11/12=738.43元，第二次查找稅率為10%，速算扣除數25

　　第四部：8861.11×10%-25=861.11元

　　8、郝先生2009年將位于市區的私有住房出租1年，每月取得租收入4000元，當年1月份發生租房裝修費用2000元。已按月繳納了營業稅、城建稅、教育費附加，計算當年應納個人所得稅。

　　A.3801.34

　　B.2808

　　C.2690

　　D.3481.6

　　【答案】D

　　【解析】

　　出租房屋租金以1個月的租金收入為1次，計稅出租期間繳納的有關稅費和發生的租房裝修費用可在稅前扣除(租房裝修費用每月扣除以800元為限，2000元的裝修費用有2個月扣除800元、有1個月扣除400元)。

　　2009年李某的租金收入，應繳納的個人所得稅為={[4000-4000×3%-4000×3%×(7%+3%)-800]×10%×9}+{[4000-4000×3%-4000×3%×(7%+3%)-800-800]×10%×2}+{[4000-4000×3%-4000×3%×(7%+3%)-400-800]×10%×1}=2761.2+453.6+266.8=3481.6(元)

　　9、中國公民潘某為外資企業工作人員，2007年全年被派往境外工作，每月工資12000元。2006年3月潘某獲得境外上市公司股票期權并在當年行權，2007年3月轉讓了該股票，取得轉讓凈所得500000元人民幣。按我國稅法規定，潘某2007年的所得應繳納個人所得稅(　)元。

　　A.15480

　　B.20640

　　C.62780

　　D.112780

　　【答案】D

　　【解析】應納個人所得稅=[(12000-4800)×20%-375] ×12+500000×20%=112780(元)。

　　10某美國籍來華人員已在中國境內居住7年，2007年10月取得美國一家公司凈支付的薪金所得20800元(折合成人民幣，下同)，已被扣繳所得稅1200元。同月還從加拿大取得凈股息所得8500元，已被扣繳所得稅1500元。經核查，境外完稅憑證無誤。計算境外所得在我國境內應補繳的個人所得稅( 　)元。

　　A200

　　B1625

　　C1825

　　D2000

　　【答案】C

　　【解析】該納稅人上述來源于兩國的所得應分國計算抵免限額。

　　(1)來自美國所得的抵免限額=(20800-4800)×20%-375=2825(元)

　　(2)來自加拿大所得抵免限額=8500×20%=1700(元)

　　(3)由于該納稅人在美國和加拿大已被扣繳的所得稅額均不超過各自計算的抵免限額，故來自美國和加拿大所得的允許抵免額分別為1200元和1500元，可全額抵扣，并需在中國補繳稅款。

　　(4)應補繳個人所得稅=[(2825-1200)+(1700-1500)]=1625+200=1825(元)

　　11下列關于個人取得的股息、利息、紅利所得征收個人所得稅的表述，正確的是( )。

　　A.自2007年8月15日起，全部利息所得按5%的稅率征收個人所得稅

　　B.在計算股息、利息、紅利的應納稅所得額時，不扣除生計費用，但可以扣除相關交易費用

　　C.以股票形式向股東個人支付股息、紅利時，應以派發紅股的票面金額為收入額，計算征收個人所得稅

　　D.證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，扣繳義務人在代扣代繳個人所得稅時，按收入全額計算應納稅所得額

　　【答案】C

　　【解析】選項A，僅儲蓄存款利息收入從2007年8月15日起到2008年10月8日按5%征稅，自2008年10月9日(含)起，暫免征收儲蓄存款利息所得稅;選項B，股息、利息、紅利所得計算不得扣除任何費用;選項D，減按50%計入所得額

　　二、多選題

　　1、下列項目中，經批準可減征個人所得稅的有( )。

　　A.保險賠款

　　B.外籍個人從外商投資企業取得的紅利

　　C.殘疾、孤老人員、烈屬取得的所得

　　D.因自然災害遭受重大損失

　　【答案】C,D

　　【解析】保險賠款、外籍個人從外商投資企業取得的紅利免稅。

　　2、下列各項中，應按“個體工商戶生產、經營所得”項目征稅的有(　)。

　　A.個人因從事彩票代銷業務而取得的所得

　　B.個人存款利息所得所得

　　C.私營企業(非個人獨資企業、合伙企業)的個人投資者以企業資本金為本人購買的汽車

　　D.個人獨資企業的個人投資者以企業資金為本人購買的住房

　　E.出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得

　　【答案】AD

　　【解析】BC為利息股息所得E工資薪金所得

　　3、以下屬于來自我國的所得項目有( )

　　A.外籍人員詹姆斯受雇我國企業而取得的工資、薪金所得

　　B.個人在中國境內提供各種勞務取得的勞務報酬所得

　　C.理查德將一項專利轉讓給中國某企業在中國境內使用

　　D.外籍人員羅莎在我國購買體彩獲得的獎金收入

　　【答案】ABCD 4、依據個人所得稅相關規定，下列各項公益、救濟性捐贈支出準予稅前全額扣除的有(　)。

　　A.通過非營利性的社會團體向紅十字事業的捐贈

　　B.通過國家機關向農村義務教育的捐贈

　　C個人對汶川大地震受災地區的公益性捐贈

　　D.通過非營利性的社會團體向重點文物保護單位的捐贈

　　E.通過非營利性的社會團體向希望小學的捐贈

　　【答案】ABC

　　【解析】個個人通過非營利性的社會團體和國家機關向以下三項公益性事業的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。

　　1.紅十字事業

　　2.農村義務教育

　　3.公益性青少年活動場所

　　4.個人對汶川大地震受災地區的公益性捐贈

　　5、下列關于個體工商戶生產經營所得征稅的說法正確的有( )。

　　A.個體工商戶按規定繳納的個體勞動者協會會費準予稅前扣除

　　B.個體工商戶發生的與生產經營所得有關的業務招待費，在收入5‰以內的部分可據實扣除

　　C.賬冊不健全的個體工商戶，其生產經營所得應納稅款，可按核定的方法征收

　　D. 繳納的個人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款

　　【答案】AC

　　【解析】個體工商戶發生的與生產經營所得有關的業務招待費，按照實際發生的60%扣除，但是最高不超過銷售收入的5‰;繳納的個人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款不能扣除。

　　6、下列屬于勞務報酬所得的有( )。

　　A.筆譯翻譯收入

　　B.審稿收入

　　C.現場書畫收入

　　D.雕刻收入

　　【答案】A, B, C, D

　　【解析】上述都屬于獨立從事某種技藝取得的收入。 7、下列不屬于稿酬所得的項目有( )。

　　A.攝影作品發表取得的所得

　　B.拍賣文學手稿取得的所得

　　C.幫企業寫發展史取得的所得

　　D.幫出版社審稿取得的所得

　　【答案】B, C, D

　　【解析】稿酬所得的特點是個人作品以圖書、報刊形式公開發表，A屬于稿酬所得;B屬于提供著作權使用所得，按特許權使用費所得計稅;CD屬于勞務報酬所得。

　　8、個人拍賣財產的財產原值指( ) 。

　　A.通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時實際支付的價款

　　B.通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關稅費

　　C.通過祖傳收藏的，為該收藏拍賣品的評估值

　　D.通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品的公允價值

　　【答案】A,B

　　【解析】個人拍賣財產的財產原值，是指售出方個人取得該拍賣品的價格(以合法有效憑證為準)。具體為：通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時實際支付的價款;通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關稅費;通過祖傳收藏的，為其收藏該拍賣品而發生的費用;通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發生的相關稅費;通過其他形式取得的，參照以上原則確定財產原值。

　　9、個人所得稅自行申報的納稅人有( )。

　　A.從兩處或兩處以上取得工資、薪金的

　　B.取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的

　　C.年所得12萬元以上的

　　D.取得應納稅所得，扣繳義務人未按規定扣繳稅款的

　　【答案】A, B, C, D

　　【解析】1.年所得12萬元以上的;

　　2.在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　3.從中國境外取得所得的;

　　4.取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的，如個體工商戶從事生產、經營的所得;

　　5.國務院規定的其他情形。 10、下列關于個人所得稅扣繳義務人的說法，正確的有(　)。

　　A.外國駐華機構包括外國駐華使館也可以是扣繳義務人

　　B.個人扣繳義務人辦理代繳手續取得的手續費免征個人所得稅

　　C.扣繳義務人拒絕稅務機關檢查且情節嚴重的，處l萬元以上5萬元以下罰款

　　D.納稅人為持有完稅憑證而向扣繳義務人索取代扣代繳稅款憑證的，扣繳義務人不得拒絕

　　E.扣繳義務人違反有關代扣代繳規定報送虛假納稅資料的，其未在支付個人收入明細表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務人應納稅所得額時，不得作為成本費用扣除

　　【答案】BCDE

　　【解析】扣繳義務人中的駐華機構不包括外國駐華使領館和聯合國及其他依法享有外交特權和豁免權的國際組織駐華機構。

　　11、下列不屬于稿酬所得的項目有( )。

　　A.攝影作品發表取得的所得

　　B.拍賣文學手稿取得的所得

　　C.幫企業寫發展史取得的所得

　　D.幫出版社審稿取得的所得

　　【答案】B, C, D

　　【解析】稿酬所得的特點是個人作品以圖書、報刊形式公開發表，A屬于稿酬所得;B屬于提供著作權使用所得，按特許權使用費所得計稅;CD屬于勞務報酬所得。

掃描/長按二維碼幫助注冊會計師通關

獲取注會精華復習資料

獲取最新注會考試資訊

獲取歷年注會真題試卷

獲取注會仿真內部資料

注會萬題庫下載|微信搜“萬題庫注冊會計師考試”

　　相關推薦：

　　2018年注冊會計師考試報考指南

　　2018年注冊會計師考試復習指導

　　2018年注冊會計師考試時間

　　2018年注冊會計師考試報名時間

　　2018年注冊會計師《各科目》每日一題大匯總

　　2005-2017年注冊會計師考試真題及答案匯總