點擊查看：2018年注冊會計師《稅法》備考練習匯總

考試吧提醒：下載注會萬題庫，立即進入刷題模式>> 

　　1.多選題

　　年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后，自行申報納稅。構成12萬元的所得包括( )。

　　A、工資、薪金所得

　　B、特許權使用費所得

　　C、軍人的轉業費、復員費

　　D、個體工商戶的生產、經營所得

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C，屬于免稅所得，不包含在12萬元所得中。

　　2.單選題

　　乙建筑公司為增值稅一般納稅人，機構所在地為A市，從事建筑、安裝、裝飾等多業經營，2017年2月承包B市一家毛巾生產廠的廠房改造工程，當月竣工結算，工程總價款為6500萬元，另取得優質費30萬元。發生分包支出1650萬元，取得分包企業開具的增值稅專用發票。該建筑公司適用一般計稅方法計稅。2017年2月乙公司應預繳增值稅( )萬元。

　　A、131.89

　　B、142.14

　　C、87.93

　　D、89.39

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%。

　　乙公司應預繳增值稅=(6500+30-1650)÷(1+11%)×2%=87.93(萬元)

　　3.多選題

　　下列關于營改增后不動產進項稅額分期抵扣的說法，正確的有( )。

　　A、納稅人銷售其取得的不動產或者不動產在建工程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，允許于銷售的當期從銷項稅額中抵扣

　　B、在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額適用分2年抵扣的規定

　　C、不動產在建工程發生非正常損失的，其所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務已抵扣的進項稅額應于當期全部轉出

　　D、對不同的不動產和不動產在建工程，納稅人應分別核算其待抵扣進項稅額

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規定。

　　4.單選題

　　某施工單位為增值稅一般納稅人，2017年3月底承接了一項工程并簽訂了相關合同，但是由于相關設備和人員均未到位，導致工程無法開展，所以在施工現場修建了臨時的簡易用房，為修建臨時的簡易用房購置水泥取得的增值稅專用發票注明金額6萬元，2017年3月可抵扣進項稅額( )萬元。

　　A、0.66

　　B、0.68

　　C、1.02

　　D、0.61

　　【正確答案】C

　　【答案解析】稅法規定，在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規定。所以本題中購置水泥，取得增值稅專用發票進項稅額可以全部抵扣，可抵扣的進項稅額=6×17%=1.02(萬元)。

　　5.多選題

　　下列各項中，增值稅一般納稅人可選擇按照簡易計稅方法計稅的有( )。

　　A、房地產開發企業銷售自行開發的房地產老項目

　　B、出租2016年4月30日前取得的不動產

　　C、提供非學歷教育服務

　　D、以2016年5月1日后取得的不動產提供的融資租賃服務

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D，以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務，可選擇按照簡易計稅方法計稅。

　　6.單選題

　　下列各項中，不可以選擇按簡易計稅方法計算繳納增值稅的是( )。

　　A、一般納稅人提供的勞務派遣服務

　　B、一般納稅人以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務

　　C、一般納稅人提供的文化體育服務

　　D、一般納稅人提供的鑒證咨詢服務

　　【正確答案】D

　　【答案解析】一般納稅人提供的信息技術服務，沒有可以選擇按簡易計稅方法計算繳納增值稅的規定。

　　7.多選題

　　下列各項符合跨境電子商務零售進口稅收政策規定的有( )。

　　A、跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人

　　B、跨境電子商務零售進口稅收政策適用于從其他國家或地區進口的《跨境電子商務零售進口商品清單》范圍內的商品

　　C、超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿易方式全額征稅。

　　D、跨境電子商務零售進口商品購買人(訂購人)的身份信息未進行認證的，購買人(訂購人)身份信息應與付款人一致

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上四個選項均是正確的。

　　8.單選題

　　下列關于納稅人提供不動產經營租賃服務預繳稅款的計算的表述，不正確的是( )。

　　A、納稅人出租不動產適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%

　　B、納稅人出租不動產適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

　　C、個體工商戶出租住房，應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　D、其他個人出租住房，應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　【正確答案】D

　　【答案解析】其他個人出租住房不用預繳稅款，直接申報繳納稅款。計算公式為:應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　9.單選題

　　下列有關我國稅收執法權的表述中，不正確的是( )。

　　A、涉外稅收政策的調整權集中在全國人大常委會和國務院

　　B、除少數民族自治地區和經濟特區外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種

　　C、增值稅、消費稅和車輛購置稅由地方稅務局系統負責征收和管理

　　D、城鎮土地使用稅、耕地占用稅屬于地方政府固定收入

　　【正確答案】C

　　【答案解析】增值稅、消費稅和車輛購置稅由國家稅務局系統負責征收和管理。

　　10.單選題

　　納稅人進口自用應稅車輛，自進口之日起60日內申報繳納車輛購置稅，“進口之日“是指( )。

　　A、報關進口的當天

　　B、成交的當天

　　C、交易合同上注明的日期

　　D、登記注冊的當天

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人進口自用應稅車輛，自進口之日起60日內申報繳納車輛購置稅，“進口之日”是指報關進口的當天。

　　11.單選題

　　某服裝生產企業2016年度銷售自產服裝收入2500萬元，銷售邊角余料收入300萬元，出租房屋收入200萬元，投資收益100萬元，接受捐贈收入50萬元，實際發生廣告費是350萬元，業務宣傳費150萬元，則該企業2016年度計算所得稅時，廣告費和業務宣傳費的準予扣除( )萬元。

　　A、450

　　B、500

　　C、50

　　D、350

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除。該企業2016年度廣告費和業務宣傳費的扣除限額=(2500+300+200)×15%=450(萬元)，實際發生350+150=500(萬元)，準予扣除450萬元。

　　12.單選題

　　下列應稅項目中不適用代扣代繳納稅方式的是( )。

　　A、稿酬所得

　　B、偶然所得

　　C、個人自基金公司取得股息

　　D、個體工商戶生產經營所得

　　【正確答案】D

　　【答案解析】個體工商戶生產經營所得應自行申報納稅，不適用代扣代繳方式。

　　13.多選題

　　稅務機關可按照一定標準確定非居民企業的利潤率，利潤率為15%~30%的有( )。

　　A、從事承包工程作業

　　B、從事管理服務的

　　C、從事設計勞務的

　　D、從事咨詢勞務的

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】稅務機關可按照以下標準確定非居民企業的利潤率：

　　①從事承包工程作業、設計和咨詢勞務的，利潤率為15%~30% ;

　　②從事管理服務的，利潤率為30%~50% ;

　　③從事其他勞務或勞務以外經營活動的，利潤率不低于15%。

　　14.單選題

　　下列關于納稅申報的表述錯誤的是( )。

　　A、納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務人

　　B、郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期

　　C、納稅人在享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報

　　D、納稅人因有特殊情況，不能按期納稅申報的，可以申請延期納稅申報

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人在享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。

　　15.多選題

　　下列關于稅務行政復議審查和決定，正確的有( )。

　　A、行政復議機關審查被申請人的具體行政行為時，認為其依據不合法，本機關有權處理的，應當在30日內依法處理

　　B、行政復議期間，作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的，行政復議終止

　　C、行政復議期間，作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的，行政復議終止

　　D、行政復議機關應當自受理申請之日起60日內做出行政復議決定

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的，行政復議中止，只有在沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的，此時才是終止，因此，B選項的陳述不正確。

　　16.多選題

　　下列各項不符合納稅人轉讓不動產增值稅征收管理規定的有( )。

　　A、個人轉讓其購買的住房，按照有關規定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額

　　B、納稅人轉讓其取得的不動產，向不動產所在地主管地稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減

　　C、納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產，可以開具或申請代開增值稅專用發票

　　D、納稅人轉讓不動產，按照有關規定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產時的發票，可向稅務機關提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項A，個人轉讓其購買的住房，按照有關規定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額;選項C，納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發票。

　　17.單選題

　　某企業有原值為3000萬元的房產，2016年1月1日將全部房產對外投資聯營，協議不承擔經營風險，每年按1000萬收取固定利潤。已知當地政府規定的扣除比例為20%，企業采取簡易計稅方法。該企業2016年度應納的房產稅為( )萬元。

　　A、16.80

　　B、116.19

　　C、28.8

　　D、120

　　【正確答案】B

　　【答案解析】用于投資聯營的房產，如納稅人參與投資利潤分紅，共擔風險的，按照房產余值作為計稅依據計征房產稅，從價計征的房產稅稅率為1.2%;不共擔風險，收取固定收益，相當于出租業務，應以租金收入計算。該企業應納房產稅=1000×12%÷12×4+1000÷(1+5%)×12%÷12×8=116.19(萬元)。

　　18.單選題

　　某企業有房產原值1200萬元，2016年5月1日將其中的40%用于對外投資，不承擔投資風險，投資期限為3年，當年取得固定利潤分紅24萬元。已知當地政府規定的扣除比例為20%，企業采取簡易計稅方法。該企業2016年度應繳納的房產稅為( )元。

　　A、115200

　　B、109700

　　C、120960

　　D、111900

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該企業2016年度應繳納的房產稅=1200×(1-20%)×1.2%÷12×4+1200×60%×(1-20%)×1.2%÷12×8+24÷(1+5%)×12%=11.19(萬元)=111900(元)

　　19.多選題

　　以下關于房地產企業進行土地增值稅清算時相關問題處理中正確的有( )。

　　A、銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，在清算前已發生補、退房款的，應在計算土地增值稅時予以調整

　　B、銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，在清算前已發生補、退房款的，不予以調整

　　C、房地產開發企業支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費

　　D、房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，在清算前已發生補、退房款的，應在計算土地增值稅時予以調整。

　　20.多選題

　　根據契稅法的有關規定，以下各項中屬于契稅的征稅對象的有( )。

　　A、某金銀首飾店用金銀首飾一批與某公司換取房屋門面房一套

　　B、一房地產開發企業從國家手中購置城區一塊土地的使用權準備開發商品房

　　C、鄧氏集團接受容氏集團的房產作為投資入股

　　D、甲公司購買豪華小轎車一輛

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】契稅的征稅對象包含國有土地使用權的出讓;房屋買賣中包含了以房產抵債或者實物交換房屋，以房產作投資或作股權轉讓;小汽車不屬于契稅的征稅范圍。選項A、B、C符合契稅的有關規定。

　　21.單選題

　　某公司2017年3月接受捐贈小汽車3輛，該汽車的價格不能取得購置價格，國家稅務總局規定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為130000元/輛。該公司應納車輛購置稅為( )元。

　　A、75000

　　B、39000

　　C、93919.15

　　D、60000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應稅車輛的，不能取得該型車輛的購置價格，或者低于最低計稅價格的，以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據計算。應納車輛購置稅=130000×3×10%=39000(元)。

掃描/長按二維碼幫助注冊會計師通關

獲取注會精華復習資料

獲取最新注會考試資訊

獲取歷年注會真題試卷

獲取注會仿真內部資料

注會萬題庫下載|微信搜“萬題庫注冊會計師考試”

　　相關推薦：

　　2018年注冊會計師考試報考指南

　　2018年注冊會計師考試復習指導

　　2018年注冊會計師考試時間

　　2018年注冊會計師考試報名時間

　　2018年注冊會計師《各科目》每日一題大匯總

　　2005-2017年注冊會計師考試真題及答案匯總