參考答案及解析：

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 國家征稅的依據是政治權力。

　　【該題針對“稅法的概念”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 企業銷售單用途卡和取得充值預收資金，不繳納增值稅。應納增值稅=1÷(1+6%)×6%=0.06(萬元)

　　【該題針對“增值稅征稅范圍的特殊規定”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。個人轉讓其購買的住房，按照有關規定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。應納增值稅=460÷(1+5%)×5%=21.90(萬元)。

　　【該題針對“簡易計稅方法應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 外貿公司出口退稅的計算應依據購進出口貨物的增值稅發票上注明的購進金額和退稅率計算。

　　應退增值稅=(500×150+200×148)×13%=13598(元)

　　【該題針對“增值稅“免、抵、退”稅計算”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 酒精不征收消費稅。柴油屬于成品油。中輕型商用客車屬于小汽車。木制一次性筷子又稱衛生筷子。

　　【該題針對“消費稅稅目：高檔化妝品及其他”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅，本題委托代銷的應在甲市稅務機關申報繳納消費稅。

　　向甲市稅務機關繳納消費稅=[300×(18+2÷1.17)+120×18.5]×5%=406.64(萬元)

　　【該題針對“消費稅的征收管理”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 煙草批發企業將從煙廠購買的卷煙又銷售給零售單位，那么煙草批發企業，要再繳納一道批發環節的消費稅，適用的稅率為11%加0.005元/支。應繳納的消費稅=400×11%+300×0.025=51.5(萬元)。

　　【該題針對“從價定率計算”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 城建稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和已批準免抵的增值稅額，不包括納稅人違反增值稅、消費稅有關規定而加收的滯納金和罰款及留抵增值稅稅額。

　　【該題針對“城建稅及教育費附加的計稅依據”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 進口地海關無法解決的稅則歸類問題，應報海關總署明確。

　　【該題針對“進出口稅則概況及稅則歸類”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項B，對房地產的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅。待抵押期滿后，視該房地產是否轉移占有而確定是否征收土地增值稅。對于以房地產抵債而發生房地產權屬轉讓的，應列入土地增值稅的征稅范圍。

　　【該題針對“土地增值稅的征稅范圍”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產資源，資源稅減征50%。

　　【該題針對“資源稅稅收優惠”知識點進行考核】

　　12、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。應繳納房產稅=1000×(1-20%)×1.2%×6÷12=4.8(萬元)。

　　【該題針對“房產稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 土地使用權贈與、房屋贈與，由征稅機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。以劃撥方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產時，由房地產轉讓者補交契稅，計稅依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益。

　　【該題針對“契稅的計稅依據”知識點進行考核】

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 載客汽車以輛為計稅單位;以整備質量每噸為計稅依據的包括半掛牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車和低速載貨汽車等。機動船舶和拖船計稅單位是凈噸位每噸。

　　【該題針對“車船稅的稅目與稅率”知識點進行考核】

　　15、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 下列按有效價格證明上注明的價格或稅務機關核定的價格為計稅依據：

　　(1)進口舊車;

　　(2)不可抗力因素導致受損的車輛;

　　(3)庫存超過3年的車輛;

　　(4)行駛8萬公里以上的試驗車輛;

　　(5)國家稅務總局規定的其他車輛。

　　【該題針對“車輛購置稅的稅率與計稅依據”知識點進行考核】

　　16、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C，屬于改變資產用途，資產所有權沒有發生改變，不視同銷售確認收入。

　　【該題針對“特殊收入與處置資產收入的確認”知識點進行考核】

　　17、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費，該企業轉讓代個人持有的限售股應繳納企業所得稅=600×(1-15%)×25%=127.5(萬元)。

　　【該題針對“企業轉讓上市公司限售股有關所得稅處理”知識點進行考核】

　　18、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 個人分別取得派遣單位和雇傭單位的工資收入時，支付工資各方首先應代扣代繳個人所得稅，雇傭單位可以將上交派遣單位的部分扣除。兩個單位代扣代繳個人所得稅合計=4500×10%-105+(8000-1000-3500)×10%-105=590(元)。

　　【該題針對“應納稅額計算的特殊問題(綜合)”知識點進行考核】

　　19、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B，同一作品出版后，加印取得的稿酬應合并為一次所得納稅;選項C，同一作品在兩處同時出版、發表取得的稿酬所得分別各處取得的所得分次納稅;選項D，同一作品先在報刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得應當分次納稅。

　　【該題針對“每次收入的確定”知識點進行考核】

　　20、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元)外匯資金，除特殊規定的情形外，均應向所在地主管國稅機關進行稅務備案。

　　【該題針對“中國境內機構和個人對外付匯的稅收管理”知識點進行考核】

　　21、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關，屬于注銷稅務登記的情形。

　　【該題針對“變更、注銷稅務登記”知識點進行考核】

　　22、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。應納增值稅=48000÷(1+5%)×1.5%=685.71(元)。

　　【該題針對“一般計稅方法應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　23、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 從稅務行政處罰的地域管轄來看，稅務行政處罰實行行為發生地原則。只有當事人違法行為發生地的稅務機關才有權對當事人實施處罰，其他地方的稅務機關則無權實施。

　　24、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 納稅人對稅務機關作出的征稅行為不服，必須先經過稅務行政復議程序，對復議決定不服的，才可以提起稅務行政訴訟。

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