點擊查看：2018年注冊會計師考試《稅法》精選試題匯總

考試吧提醒：下載注會萬題庫，立即進入刷題模式>> 

　　一、單項選擇題

　　1.下列有關稅法概念的說法中，正確的是()。

　　A.稅法是國家制定的用來調整征納稅主體間權利與義務關系的法律規范的總稱

　　B.制定稅法的目的是為了保障國家利益和納稅人的合法權益

　　C.稅法的特征是強制性、無償性和固定性

　　D.稅法是國家憑借其權利，利用稅收工具參與社會產品和國民收入分配的法律規范的總稱

　　【答案】D

　　【解析】(1)稅法調整的對象是國家和納稅人之間的權利義務關系，而非稅務機關和納稅人這兩個稅法主體之間的權利與義務關系。故選項A錯誤。(2)制定稅法的目的，不僅是保障國家利益和納稅人的合法權益，還要維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。故選項B錯誤。(3)稅法和稅收是兩個不同的概念，選項C中指的是稅收的特征，并非是稅法的特征。故選項C錯誤。

　　2.下列關于稅收法律關系的陳述中，正確的是()。

　　A.稅收法律關系中享有權利的當事人主要是國家稅務機關

　　B.在稅收法律關系中權利主體雙方法律地位不平等

　　C.稅收法律關系中最實質的東西是權利和義務當事人的確定

　　D.稅收法律關系的內容是稅法的靈魂

　　【答案】D

　　【解析】在我國稅收法律關系中，權利主體一方是代表國家行使征稅職責的國家稅務機關，包括國家各級稅務機關、海關和財政機關，另一方是履行納稅義務的法人、自然人和其他組織;在稅收法律關系中權利主體雙方法律地位平等，只是因為主體雙方是行政管理者與被管理者的關系，所以雙方的權利與義務不對等;稅收法律關系的內容就是權利主體所享有的權利和所應承擔的義務，這是稅收法律關系中最實質的東西，也是稅法的靈魂。

　　3.我國確定納稅人采用的原則是()。

　　A.屬地原則B.屬人原則

　　C.實質重于形式的原則D.屬地兼屬人原則

　　【答案】D

　　【解析】在稅收法律關系中權利主體另一方即納稅義務人的確定上，我國采取的是屬地兼屬人的原則。故選項D正確。

　　4.在稅收法律關系中，最實質性的要素是()。

　　A.稅收負擔B.征稅對象

　　C.權利與義務D.稅收法律事實

　　【答案】C

　　【解析】稅法關系由權利主體、客體和法律關系內容三方面構成。稅收法律關系的內容就是權利主體所享有的權利和所應承擔的義務，即稅收法律關系中最實質的東西，也是稅法的靈魂。故選項C正確。

　　5.下列項目中，屬于稅務機關義務的是()。

　　A.依法征管B.進行稅務檢查

　　C.對違法行為進行處罰D.依法受理稅務復議申請

　　【答案】D

　　【解析】國家稅務主管機關的權利主要表現在依法進行征稅、稅務檢查以及對違章者進行處罰;其義務主要是向納稅人宣傳、咨詢、輔導稅法，及時把征收的稅款解繳國庫，依法受理納稅人對稅收爭議的申訴等。ABC項是稅務機關的權利，D項是稅務機關的義務。

　　6.稅收法律關系產生、變更消滅的決定性因素是()。

　　A.稅收法律法規B.憲法

　　C.稅收法律事實D.稅收基本法

　　【答案】C

　　【解析】稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系。稅收法律關系的產生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關系產生、變更或消滅的客觀情況，即稅收法律事實。故選項C正確。

　　7.下列稅種中，適用超率累進稅率的是()。

　　A.企業所得稅B.個人所得稅

　　C.城建稅D.土地增值稅

　　【答案】D

　　【解析】土地增值稅適用四級超率累進稅率，企業所得稅適用比例稅率，個人所得稅適用超額累進稅率和比例稅率，城建稅適用比例稅率。故選D項。

　　8.按照稅法的基本內容和效力的不同，可以將稅法分成()。

　　A.稅收基本法與稅收普通法B.稅收實體法與稅收程序法

　　C.國際稅法與國內稅法D.中央稅法與地方稅法

　　【答案】A

　　【解析】(1)按照稅法的基本內容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法;(2)按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法;(3)按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內稅法、國際稅法、外國稅法等;(4)按照稅收收入歸屬和征收管轄權限的不同，可分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。故選A項。

　　9.《中華人民共和國個人所得稅法》在稅法不同類型中屬于()。

　　A.既是實體法，又是普通法B.既是實體法，又是程序法

　　C.既是實體法，又是基本法D.既是程序法，又是普通法

　　【答案】A

　　【解析】(1)稅收基本法是稅法體系的主體和核心，在稅法體系中起著稅收母法的作用;稅收普通法是根據稅收基本法的原則，對稅收基本法規定的事項分別立法實施的法律。(2)稅收實體法主要是指確定稅種立法;稅收程序法是指稅務管理方面的法律。故選A項。

　　10.下列說法中，不正確的是()。

　　A.稅收基本法是稅法體系的主體和核心

　　B.個人所得稅法屬于稅收實體法

　　C.稅收征收管理法屬于稅收普通法

　　D.國際稅法就是外國各個國家制定的稅法

　　【答案】D

　　【解析】選項D的說法錯誤是因為外國制定的稅法屬于外國稅法，國際稅法是調整不同國家之間稅法關系的國際稅收條約或協定。

　　11.有權制定稅收法律的機關是()。

　　A.全國人大及其常委會B.全國人大及其財經委員會

　　C.國務院D.財政部、稅務總局

　　【答案】A

　　【解析】根據我國《憲法》、《全國人民代表大會組織法》、《國務院組織法》以及《地方各級人民代表大會和地方各級人民政府組織法》的規定，我國的立法體制是：全國人民代表大會及其常務委員會行使立法權，制定法律;國務院及所屬各部委，有權根據憲法和法律制定行政法規和規章;地方人民代表大會及其常務委員會，在不同憲法、法律、行政法規抵觸的前提下，有權制定地方性法規，但要報全國人大常委會和國務院備案;民族自治地方的人大有權依照當地民族政治、經濟和文化的特點，制定自治條例和單行條例。故選A項。

　　12.稅收行政法規由()制定

　　A.全國人大及其常委會B.地方人大及其常委會

　　C.國務院D.財政部、稅務總局

　　【答案】C

　　【解析】根據我國《憲法》、《全國人民代表大會組織法》、《國務院組織法》以及《地方各級人民代表大會和地方各級人民政府組織法》的規定，我國的立法體制是：全國人民代表大會及其常務委員會行使立法權，制定法律;國務院及所屬各部委，有權根據憲法和法律制定行政法規和規章;地方人民代表大會及其常務委員會，在不同憲法、法律、行政法規抵觸的前提下，有權制定地方性法規，但要報全國人大常委會和國務院備案;民族自治地方的人大有權依照當地民族政治、經濟和文化的特點，制定自治條例和單行條例。故選C項。

　　13.根據我國稅收立法權的有關規定，地方政府有權制定的是()。

　　A.稅收法律B.地方性稅收法規

　　C.部門規章D.地方規章

　　【答案】D

　　【解析】《地方各級人民代表大會和地方各級人民政府組織法》規定：省、自治區、直轄市以及省、自治區的人民政府所在地的市和國務院批準的較大的市的人民政直轄市以及省、自治區的人民政府所在地的市和國務院批準的較大的市的人民政府，可以根據法律和國務院的行政法規，制定規章。故選D項。

　　14.下列屬于國家稅務局負責征收管理其企業所得稅的納稅人是()。

　　A.2000年在地方工商行政管理部門注冊的企業因分立而于2003年新設立的企業

　　B.2002年向民政部門注冊、領取許可證的社會團體

　　C.2002年前由地方稅務局負責征收管理的兩個企業合并而于2003年新設立的企業

　　D.2002年前已向工商行政管理部門和其他行政管理部門登記注冊但未進行稅務登記的企事業單位

　　【答案】B

　　【解析】此題考查企業所得稅征收管理的歸屬。(1)自2002年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關規定，在各級工商行政管理部門辦理設立(開業)登記的企業，其企業所得稅由國家稅務局負責征收管理。但下列辦理設立(開業)登記的企業仍由地方稅務局負責征收管理： ①兩個以上企業合并設立一個新的企業，合并各方解散，但合并各方原均為地方稅務局征收管理的; ②因分立而新設立的企業，但原企業由地方稅務局負責征收管理的;③原繳納企業所得稅的事業單位改制為企業辦理設立登記，但原事業單位由地方稅務局負責征收管理的; ④在工商行政管理部門辦理變更登記的企業，其企業所得稅仍由原征收機關負責征收管理。故AC項錯誤。(2)自2002年1月1日起，在其他行政管理部門新登記注冊、領取許可證的事業單位、社會團體、律師事務所、醫院、學校等繳納企業所得稅的其他組織，其企業所得稅由國家稅務局負責征收管理。故B項正確。(3)2001年12月31日前已在工商行政管理部門和其他行政管理部門登記注冊，但未進行稅務登記的企事業單位及其他組織，在2002年1月1日后進行稅務登記的，其企業所得稅按原規定的征管范圍，由國家稅務局、地方稅務局分別征收管理。故D項錯誤。

　　15.下列稅種中，應由國家稅務機關負責征收的稅種是()。

　　A.個人所得稅B.地方銀行繳納的企業所得稅

　　C.耕地占用稅D.全部資源稅

　　【答案】B

　　【解析】國家稅務局系統負責征收和管理的項目有：增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業稅、所得稅、城市維護建設稅，中央企業繳納的所得稅，中央與地方所屬企業、事業單位組成的聯營企業、股份制企業繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業繳納的所得稅，海洋石油企業繳納的所得稅、資源稅，外商投資企業和外國企業所得稅，證券交易稅(開征之前為對證券交易征收的印花稅)，個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補稅、罰款。故選B項。

　　16.下列稅種中，全部由地方稅務局負責征收的稅種是()。

　　A.外商投資企業所得稅B.土地增值稅

　　C.營業稅D.城建稅

　　【答案】B

　　【解析】地方稅務局系統負責征收和管理的項目有：營業稅、城市維護建設稅(不包括上述由國家稅務局系統負責征收管理的部分)，地方國有企業、集體企業、私營企業繳納的所得稅、個人所得稅(不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分)，資源稅，城鎮土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產稅，城市房地產稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，印花稅，契稅，屠宰稅，筵席稅及其地方附加，地方稅的滯納金、補稅、罰款。故選B項。

　　17.下列收入中，屬于中央地方共享收入的有()。

　　A.海關代征進口消費稅B.車輛購置稅

　　C.土地增值稅D.外商投資企業所得稅

　　【答案】D

　　【解析】中央政府固定收入包括消費稅(含進口環節海關代征的部分)、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環節增值稅等。地方政府固定收入包括城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、城市房地產稅、車船稅、契稅、屠宰稅、筵席稅。中央政府與地方政府共享收入主要包括：(1)增值稅(不含進口環節由海關代征的部分);(2)營業稅;(3)企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅;(4)個人所得稅;(5)資源稅;(6)城市維護建設稅;(7)印花稅。故AB項為中央收入，C項為地方收入，D項是中央地方共享收入，故選D項。

　　18.下列稅種中，屬于地方財政固定收入的是()。

　　A.印花稅B.資源稅

　　C.城建稅D.契稅

　　【答案】D

　　【解析】中央政府固定收入包括消費稅(含進口環節海關代征的部分)、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環節增值稅等。地方政府固定收入包括城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、城市房地產稅、車船稅、契稅、屠宰稅、筵席稅。中央政府與地方政府共享收入主要包括：(1)增值稅(不含進口環節由海關代征的部分);(2)營業稅;(3)企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅;(4)個人所得稅;(5)資源稅;(6)城市維護建設稅;(7)印花稅。故選D項。

掃描/長按二維碼幫助注冊會計師通關

獲取注會精華復習資料

獲取最新注會考試資訊

獲取歷年注會真題試卷

獲取注會仿真內部資料

注會萬題庫下載|微信搜“萬題庫注冊會計師考試”

　　相關推薦：

　　2018年注冊會計師考試報考指南

　　2018年注冊會計師考試復習指導

　　2018年注冊會計師考試時間

　　2018年注冊會計師考試報名時間

　　2018年注冊會計師《各科目》每日一題大匯總

　　2005-2017年注冊會計師考試真題及答案匯總