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2018年注冊會計師考試《稅法》精選試題及答案(2)

來源:考試吧 2018-05-02 17:15:34 要考試,上考試吧! 注冊會計師萬題庫
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  參考答案:

  一、單項選擇題

  1、

  【正確答案】:D

  【答案解析】:我國確定進口貨物原產(chǎn)地主要是全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準和實質(zhì)性加工兩個標準。

  2、

  【正確答案】:B

  【答案解析】:《完稅價格辦法》規(guī)定,買方負擔的購貨傭金以外的傭金應(yīng)計入完稅價格。選項A屬于購貨傭金,不計入完稅價格,選項B屬于計入完稅價格的傭金。

  3、

  【正確答案】:A

  【答案解析】:運往境外加工的貨物,出境時已向海關(guān)報明,并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的,應(yīng)當以海關(guān)審定的境外加工費和料件費以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。

  應(yīng)納關(guān)稅=(600+500+500+100)×10%=170(元)

  4、

  【正確答案】:C

  【答案解析】:出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)當包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

  出口貨物的成交價格,是指該貨物出口銷售時,賣方為出口該貨物應(yīng)當向買方直接收取和間接收取的價款總額。

  下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格:

  (1)出口關(guān)稅;

  (2)在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費;

  (3)在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金。

  5、

  【正確答案】:B

  【答案解析】:按照海關(guān)有關(guān)法規(guī)規(guī)定,進口貨物保險費無法確定或未實際發(fā)生,按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。完稅價格=(4500+25)×(1+3‰)=4538.58(萬元)

  關(guān)稅=4538.58×5%=226.93(萬元)。

  6、

  【正確答案】:C

  【答案解析】:按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物,后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需予補稅的,適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅。

  減稅或免稅進口的貨物需予補稅時,應(yīng)當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格,扣除折舊部分價值作為完稅價格,計算公式為:

  完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格×[1-申請補稅時實際已使用的時間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]

  補繳額為600×10%×(1-2÷5)=36(萬元)

  7、

  【正確答案】:D

  【答案解析】: AB是特定減免,C應(yīng)是關(guān)稅稅款在人民幣50元以下的一票貨物。

  8、

  【正確答案】:D

  【答案解析】:我國關(guān)稅繳納的規(guī)定:進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi),出口貨物在運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的24小時以前。

  二、多項選擇題

  1、

  【正確答案】:ABC

  【答案解析】:進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人,是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。

  2、

  【正確答案】:ABD

  【答案解析】:關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下,不能按期繳納稅款的,經(jīng)海關(guān)總署批準,可以延期繳納稅款,但最長不得超過6個月。

  3、

  【正確答案】:AC

  【答案解析】:選項A,屬于關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物,應(yīng)當免稅;選項B,無商業(yè)價值的貨樣才能免稅,所以不選;選項C,符合關(guān)稅免稅規(guī)定;選項D,殘損數(shù)量未退回,補償?shù)男仑洸坏妹舛悺?/P>

  4、

  【正確答案】:ABC

  【答案解析】:進口貨物如有以下情形,經(jīng)海關(guān)查明屬實,可酌情減免進口關(guān)稅:

  (1)在境外運輸途中或者在起卸時,遭受損壞或者損失的;

  (2)起卸后海關(guān)放行前,因不可抗力遭受損壞或者損失的;

  (3)海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛,經(jīng)證明不是保管不慎造成的。

  5、

  【正確答案】:ABD

  【答案解析】:進口關(guān)稅和國內(nèi)稅、貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后發(fā)生的費用以及廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用,不能列入完稅價格。買方為購進貨物向代表雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務(wù)費屬于應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格的部分。

  6、

  【正確答案】:ABC

  【答案解析】:運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物,出境時已向海關(guān)報明,并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的,應(yīng)當以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為完稅價格;對于經(jīng)海關(guān)批準的暫時進境的貨物,應(yīng)當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定,估定完稅價格;對于境內(nèi)留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品,以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。

  7、

  【正確答案】:ABCD

  【答案解析】:一般情況下,對于攜帶進境的物品,推定其攜帶人為所有人;對分離運輸?shù)男欣睿贫ㄏ鄳?yīng)的進出境旅客為所有人;對以郵遞方式進境的物品,推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運輸方式出境的物品,推定其寄件人或托運人為所有人。

  8、

  【正確答案】:AB

  【答案解析】:暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時,應(yīng)按其申報正式進口之日實施的稅率征收,故選項C不正確;查獲走私進口貨物需補稅時,應(yīng)按查獲日實施的稅率征收,故選項D不正確。

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