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點(diǎn)擊查看：2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》精選試題及答案匯總
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1、下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是( )。
A. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)
B. 納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)
C. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)扣除發(fā)生的固定費(fèi)用的余額為計(jì)稅依據(jù)
D. 運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以實(shí)際收取營(yíng)業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項(xiàng)后的余額為計(jì)稅依據(jù)
【答案】A
選項(xiàng)A，程租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù);選項(xiàng)B，納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C，期租業(yè)務(wù)均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用(如人員工資、維修費(fèi)用等)均由船東負(fù)擔(dān)，以租賃費(fèi)全額為計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)D，運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。
2、下列屬于視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的是( )。
A. 某生產(chǎn)企業(yè)外購鋼材用于擴(kuò)建廠房
B. 某家具廠委托商店代銷家具
C. 某運(yùn)輸企業(yè)外購棉大衣用于集體福利
D. 某歌廳購進(jìn)一批飲料銷售給歌廳的客戶
【答案】D
選項(xiàng)B屬于將貨物交付他人代銷，應(yīng)視同銷售計(jì)算征收增值稅。選項(xiàng)A是將購買的貨物用于非增值稅波稅項(xiàng)目，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。選項(xiàng)C屬于外購貨物用于集體福利，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，選項(xiàng)D的飲料銷售屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為，不繳納增值稅而繳納營(yíng)業(yè)稅，購進(jìn)時(shí)不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
3、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目的陳述，正確的是( )。
A. 凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于煙的征收范圍
B. 酒類產(chǎn)品包含糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和酒精
C. 煙的范圍包括卷煙、雪茄煙，不含煙絲，煙絲另列稅目
D. 汽車輪胎指用于各種汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動(dòng)車上的內(nèi)、外輪胎(含翻新輪胎)，不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎
【考點(diǎn)】消費(fèi)稅的稅目
【答案】A
【難易程度】★
【解析】凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于煙的征收范圍。包括卷煙(進(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)及個(gè)人生產(chǎn)的卷煙)、雪茄煙和煙絲。酒精不屬于酒類產(chǎn)品;煙絲也是煙的征稅范圍;翻新輪胎不屬于汽車輪胎的征稅范圍。
4、某藥酒廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)以糧食白酒為酒基添加補(bǔ)品泡制的強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒，2010年5月領(lǐng)用外購白酒3噸，成本10000元，勾兌泡制強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒。當(dāng)月銷售強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒3噸，含稅銷售額140000元，收取包裝物押金400元。當(dāng)期沒收到期強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒包裝物押金200元。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅為( )。
A. 11982.91元
B. 12000元
C. 26500元
D. 27000元
【考點(diǎn)】釀酒企業(yè)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案】D
【難易程度】★★
【解析】以糧食白酒為酒基生產(chǎn)的泡制酒按照糧食白酒稅率征稅;酒類產(chǎn)品沒有生產(chǎn)領(lǐng)用抵稅的規(guī)定。 強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒應(yīng)納消費(fèi)稅=3×2000×0.5+(140000+400)÷(1+17%)×20%=3000+24000=27000(元)。
5、下列關(guān)于稅收立法表述正確的是( )。
A. 《農(nóng)業(yè)稅條例》是由國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)
B. 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》是由全國(guó)人民代表大會(huì)通過的稅收法律
C. 稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由全國(guó)人民代表大會(huì)裁決
D. 稅務(wù)行政規(guī)范不屬于法律的構(gòu)成形式，但它是稅務(wù)行政管理的依據(jù)，稅務(wù)行政相對(duì)人也必須遵循
【考點(diǎn)】稅收立法權(quán)及其分工
【答案】D
【難易程度】★★
【解析】《農(nóng)業(yè)稅條例》是由全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律;《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》是全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過的稅收法律;稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由國(guó)務(wù)院來裁決。
6、下列選項(xiàng)中，關(guān)于我國(guó)關(guān)稅稅率及運(yùn)用的表述，正確的是( )。
A. 目前我國(guó)對(duì)新聞報(bào)紙實(shí)行滑準(zhǔn)稅
B. 我國(guó)出口稅則為二欄稅率
C. 溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率計(jì)稅
D. 查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按原走私日期實(shí)施的稅率征稅
【考點(diǎn)】關(guān)稅稅率的相關(guān)規(guī)定
【答案】A
【難易程度】★★
【解析】選項(xiàng)B，我國(guó)出口稅則為一欄稅率;選項(xiàng)C，溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅，如進(jìn)口日期無法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)D，查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。
7、在納稅年度終了后30日內(nèi)辦理納稅申報(bào)的是( )。
A. 年終一次性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的
B. 年所得12萬元以上的納稅人
C. 從中國(guó)境外取得所得的納稅人
D. 分月預(yù)繳的納稅人
【答案】C 略
8、某銀行2011年第二季度買賣A企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬元;第三季度購買B企業(yè)債券共支付564萬元，其中包括各種稅費(fèi)0.7萬元;第三季度轉(zhuǎn)讓B企業(yè)債券取得收入690萬元，在轉(zhuǎn)讓B企業(yè)債券過程中，支付各種稅費(fèi)1.1萬元。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額為( )萬元。
A. 3.55
B. 3.53
C. 3.59
D. 6.3
【答案】C
買賣企業(yè)債券出現(xiàn)的負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵;買入價(jià)不包括購進(jìn)金融商品過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=[690-(564-0.7)-55]×5%=3.59(萬元)
9、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間必須以發(fā)出貨物為條件的有( )。
A. 采取直接收款方式銷售貨物，
B. 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物
C. 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物
D. 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物
【考點(diǎn)】有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定
【答案】B
【難易程度】★★
【解析】采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
10、下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是( )。
A. 委托加工收回的已稅酒精用于連續(xù)加工生產(chǎn)白酒，按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算抵扣委托加工環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅
B. 用委托加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，在移送環(huán)節(jié)不征收增值稅
C. 將委托加工收回的已稅消費(fèi)品，直接銷售的征收增值稅和消費(fèi)稅
D. 如果委托方未提供原材料成本，由委托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本
【考點(diǎn)】消費(fèi)稅的稅目及計(jì)稅依據(jù)
【答案】B
【難易程度】★★
【解析】選項(xiàng)A：用已稅酒精用于連續(xù)加工生產(chǎn)白酒的，不屬于消費(fèi)稅可以抵扣已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅的范圍;選項(xiàng)C：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已經(jīng)代收代繳消費(fèi)稅的，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅，所以選項(xiàng)C不正確;選項(xiàng)D：如果委托方未提供原材料成本，由受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本。
11、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，以下說法正確的是( )。
A. 航空地面服務(wù)按照服務(wù)業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅
B. 運(yùn)輸企業(yè)出租船舶的收入按照運(yùn)輸業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅
C. 搬家業(yè)務(wù)按照服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅
D. 代辦電信工程業(yè)務(wù)按照建筑業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅
【答案】D
選項(xiàng)A：航空地面服務(wù)屬于交通運(yùn)輸業(yè);選項(xiàng)B：運(yùn)輸企業(yè)出租船舶按什么稅目征
收營(yíng)業(yè)稅不能一概而論，其期租、程租業(yè)務(wù)按照水上運(yùn)輸業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，但是光租業(yè)務(wù)應(yīng)按照服務(wù)業(yè)的租賃業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C：搬家業(yè)務(wù)按照交通運(yùn)輸業(yè)(交通運(yùn)輸輔助業(yè))征收營(yíng)業(yè)稅。
12、能維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性，使納稅人能在知道納稅結(jié)果的前提下做出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策，以使稅收調(diào)節(jié)作用有效的稅法原則是( )。
A. 實(shí)質(zhì)課稅原則
B. 稅收法定原則
C. 法律不溯及以往原則
D. 新法優(yōu)于舊法原則
【考點(diǎn)】稅法的原則
【答案】C
【難易程度】★★
【解析】法律不溯及以往原則是絕大多數(shù)國(guó)家所遵循的法律技術(shù)程序原則。在稅法領(lǐng)域堅(jiān)持這一原則，能維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性，使納稅人能在知道結(jié)果的前提下做出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策，稅收的調(diào)節(jié)作用才會(huì)較為有效。
13、關(guān)于包裝物押金以下表述不正確的是( )。
A. 包裝物押金時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅
B. 因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額
C. 對(duì)收取1年以上的押金，可以不并人銷售額征稅。
D. 包裝物押金在銷貨時(shí)作為價(jià)外費(fèi)用并人銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
【考點(diǎn)】包裝物押金的納稅規(guī)定
【答案】C
【難易程度】★★
【解析】因逾期(1年為限)未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征稅。
14、某進(jìn)出口公司2011年8月進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅稅率為10%，成交價(jià)格35萬元，該貨物運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)5萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，起卸后發(fā)生運(yùn)費(fèi)0.4萬元。該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅為( )萬元。
A. 4.O5
B. 4.12
C. 4.01
D. 4
【考點(diǎn)】進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算
【答案】C
【難易程度】★
【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格=35+5+(35+5)×3‰=40.12(萬元)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=40.12×10%=4.01(萬元)
15、納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退100%政策的是( )。
A. 翻新輪胎
B. 再生水
C. 以人發(fā)為全部原料生產(chǎn)的假發(fā)
D. 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為
【答案】C
翻新輪胎、再生水免征增值稅;融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。以人發(fā)為原料生產(chǎn)的假發(fā)(生產(chǎn)原料中90%以上為人發(fā))實(shí)行增值稅即征即退100%的政策。
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