參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。融資性售后回租業(yè)務是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的企業(yè)后，又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權以及與資產(chǎn)所有權有關的全部報酬和風險并未完全轉移。

　　2、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

　　應納增值稅=2000*2000*17%+100*2200*17%-100000=617400=61.74(萬元)

　　3、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：進項稅額轉出=(50000-520)×17%+520÷93%×7%+17000=25450.74 (元)

　　4、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的,應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應納增值稅=(20+3.4)÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)。

　　5、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)，應納稅額=銷售額×2%。銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。本題中，應納增值稅=8.24/(1+3%)×2%+1.2/(1+3%)×3%=0.19(萬元)。

　　6、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項A、B、D均為計征營業(yè)稅的混合銷售行為。

　　7、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：進口關稅=200×20%=40(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)×17%=40.8(萬元)

　　本月應納增值稅=350×17%-40.8-0.2×7%=59.5-40.8-0.014=18.69(萬元)

　　8、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

　　9、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】： 稅法規(guī)定，石油液化氣、橄欖油、電子出版物適用13%低稅率貨物的具體范圍 ，復合膠適用17%稅率。

　　10、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：納稅人兼營免稅項目或非應稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額，營業(yè)額合計=6.8×50÷[117÷(1+17%)+50]=2.27(萬元)，應納稅額=117÷(1+17%)×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬元)。

　　11、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題考核增值稅的納稅義務的發(fā)生時間。采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。

　　12、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：非固定業(yè)戶銷售貨物或應稅勞務，應向銷售地或勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅;未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地主管稅務機關補征稅款。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：對增值稅納稅人收取的會員費用收入不征收增值稅。

　　2、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選項B應當申請認定為增值稅一般納稅人。

　　3、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務，分別按購銷業(yè)務處理;以舊換新業(yè)務中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。

　　4、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：按債轉股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉股協(xié)議，債轉股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉股新公司的，免征增值稅。

　　5、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：納稅人兼營非增值稅應稅項目，未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的的銷售額，選項A正確，選項B、C、D不正確。

　　6、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅.。

　　7、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：稅法規(guī)定，石油液化氣、干姜 、居民用煤炭制品適用13%低稅率貨物的具體范圍 ，酸奶屬于深加工產(chǎn)品，適用17%稅率。所以符合題意的選項是ABC。

　　8、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，按簡易方法計算，即按銷售額和規(guī)定征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，同時，銷售貨物也不得自行開具增值稅專用發(fā)票。對于小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，可以申請由主管稅務機關代開發(fā)票。

　　9、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。

　　10、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的優(yōu)質服務費,屬于價外費用，要并入銷售額征收增值稅。選項B和選項D均應征收營業(yè)稅。

　　11、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：本題考核點是增值稅出口退、免稅的政策規(guī)定。選項B、D應辦理出口退稅，稅法規(guī)定A、C項出口只免不退增值稅。

　　12、

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】： 選項B、C是特殊銷售行為，相應的進項稅額是可以正常抵扣的。

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