一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：糧食白酒消費稅在生產環節征收;金銀首飾消費稅在零售環節征收。

　　2、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：增值稅和消費稅合計=10×2000÷1.17×(17%+5%)=3760.68(元)

　　3、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：輪胎廠通過自設非獨立核算門市部銷售自產應稅消費品，應按門市部對外銷售額計算消費稅，由于門市部零售價是含增值稅的價格，需要先換算再計稅，應納稅額=77.22÷(1+17%)×3%=1.98(萬元)

　　4、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：納稅人用于抵償債務的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。

　　應納消費稅稅額=(100×1000+80×1100+30×1100)×5%=11050(元)。

　　5、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：卷煙從價定率計稅辦法的計稅依據為調撥價格或核定價格，實際售價高于核定價格的，按實際售價計算消費稅;實際售價低于核定價格的，按核定價格計算消費稅。不進入交易中心和交易會交易、沒有調撥價格的卷煙，應由稅務機關按其零售價倒算一定比例的辦法核定計稅價格。核定價格為11854元，該批卷煙的實際零售的不含稅單價=14000÷1.17=11965.81元>11854元，所以實際售價高于核定價，按實際售價計算消費稅。

　　該批卷煙的消費稅=200×150+200×11965.81×56%=1370170.72 (元)

　　6、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：外購已稅實木地板生產實木地板，可以抵扣領用部分已納消費稅。

　　應納消費稅=400×5%-300×5%×80%=8(萬元)

　　7、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：企業外購輪胎用于生產輪胎的，可以抵扣已納的消費稅稅額，本題中是外購輪胎用于生產汽車，所以，不得扣除已納的消費稅稅額，本月應納的消費稅稅額=(8.5+0.3÷1.17)×150×9%=118.21(萬元)。

　　8、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：煙草批發企業將從煙廠購買的卷煙又銷售給零售單位，那么煙草批發企業，要再繳納一道5%的從價稅。應繳納的消費稅=400×5%=20(萬元)

　　9、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項B，啤酒屬于從量征稅的應稅消費品，無論包裝物是否返還，不再征收消費稅;選項C，納稅人進口應稅消費品的，其納稅義務發生時間為報關進口的當天;選項D，納稅人將自產的應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，不征收消費稅。

　　10、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：稅法規定，委托加工業務中受托方應代收代繳的消費稅按受托方的同類售價計算，沒有售價的按組價公式計算。受托方應代收代繳的消費稅=[120×(1-13%)+67.02]÷(1-5%)×5%=9.02(萬元)。

　　11、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=[20000÷250×(1+15%)+0.6]÷(1-36%)=144.69(元)>70元，適用稅率56%。進口卷煙消費稅組成計稅價格=(關稅的完稅價格+關稅+消費稅定額稅)÷(1-進口卷煙消費稅適用比例稅率)=[20000×100×(1+15%)+100×150]÷(1-56%)=5261363.64(元)≈526.14(萬元)，進口卷煙應納消費稅=526.14×56%+100×150÷10000=296.14(萬元)

　　12、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：組成計稅價格=[17×(1+10%)+1000×2×0.5÷10000]÷(1-20% )=23.5(萬元)，計稅額= 23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8(萬元)。

　　13、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：稅法規定， 每噸啤酒出廠價(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的，單位稅額每噸250元，在3000元以下的，單位稅額每噸220元。包裝物租金屬于價外費用，并入銷售額，作為確定稅額的依據。

　　蘋果啤酒的每噸出廠價=[68000+1000÷(1+17%)]÷20=3442.74(元/噸)，適用消費稅額是250元/噸。

　　苦瓜啤酒的每噸出廠價=(30760+2500+2500)÷(1+17%)÷10=3056.41(元/噸)，適用消費稅額是250元/噸。

　　應納消費稅額=20×250+10×250=7500(元)

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項A，納稅人銷售金銀首飾，計稅依據為不含增值稅的銷售額;選項C，帶料加工金銀首飾，計稅依據為受托方同類產品的銷售價格，沒有同類銷售價格的，按組價計稅。

　　2、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：以已稅汽車輪胎連續生產的小汽車不得扣除已納消費稅。

　　3、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：委托加工應稅消費品計征消費稅的組價=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)，公式中材料成本為B，加工費為A、C，消費稅為D。

　　4、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅，抵債、贈送他人、發放福利并不是用于連續生產，由于受托方已代收代繳消費稅，處置時不再繳納。

　　5、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：卷煙消費稅在生產和批發兩個環節征收后，批發企業在計算納稅時不得扣除已含的生產環節的消費稅稅款。

　　6、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為：

　　(1)納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天。

　　(2)納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品的當天。

　　(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。

　　(4)納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。

　　7、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為：

　　(1)納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天。

　　(2)納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品的當天。

　　(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。

　　(4)納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。

　　所以，選項A應在10日只確認80%貨款對應部分的收入，而選項D應在發出貨物時確認納稅義務發生時間。

　　8、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項A錯誤是因為委托加工的應稅消費品，由受托方而不是委托方向所在地稅務機關申報繳納。選項C錯誤是因為納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

　　9、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：納稅人用于以物易物、投資入股、抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格為依據計算消費稅，用于饋贈的應稅消費品不適用最高銷售價格計稅。

　　10、

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：金銀首飾的生產環節不征消費稅;將汽車輪胎用于繼續生產小汽車的環節不交增值稅，也不交消費稅。

　　11、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項A為自產石腦油用于本企業連續生產汽油(應稅消費品)，不繳消費稅;應稅消費品用于其他方面，如管理部門或非生產機構，用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，移送使用時繳納消費稅。高檔木筷不屬于消費稅征稅范圍，只有“一次性木筷”才屬于消費稅征收范圍。

　　12、

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：雪茄煙稅率為36%，與每標準箱卷煙的價格沒有關系;娛樂業、飲食業自制啤酒消費稅單位稅額為250元/噸，所以，選項AB錯誤。

　　13、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：選項C錯誤是因為卷煙回購企業提供原料并支付加工費，不是決定征收消費稅的法定條件。

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