點擊查看：2018年注冊會計師考試《稅法》備考模擬試題匯總

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　　1.下列關于稅收法律關系的表述中，正確的是()。

　　A.稅法是引起法律關系的前提條件，稅法可以產生具體的稅收法律關系

　　B.稅收法律關系中權利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權利義務也不對等

　　C.代表國家行使征稅職責的各級國家稅務機關是稅收法律關系中的權利主體之一

　　D.稅收法律關系總體上與其他法律關系一樣，都是由權利主體、權利客體兩方面構成

　　參考答案：C

　　答案解析：選項A，稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系;選項B，稅收法律關系中權利主體雙方法律地位平等;選項D，稅收法律關系在總體上與其他法律關系一樣，都是由權利主體、客體和法律關系內容三方面構成的。

　　知識點：

　　(1)稅收法律關系的主體：

　　一方是代表國家行使征稅職責的各級稅務機關、海關和財政機關，稅收法律關系。

　　雙方法律地位平等但權利、義務不對等。

　　(2)客體：征稅對象。

　　(3)稅收法律關系的產生、變更與消滅由稅收法律事實來決定，稅收法律事實分為稅收法律事件和稅收法律行為。

　　2.居民乙因拖欠居民甲l80萬元款項無力償還，2010年6月經當地有關部門調解，以房產抵償該筆債務，居民甲因此取得該房產的產權并支付給居民乙差價款20萬元。假定當地省政府規定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是()。

　　A.居民甲應繳納契稅1萬元

　　B.居民乙應繳納契稅1萬元

　　C.居民甲應繳納契稅10萬元

　　D.居民乙應繳納契稅10萬元

　　參考答案：C

　　答案解析：應納契稅=(180+20)×5%=10(萬元)

　　知識點：

　　契稅由財產承受人納稅……

　　以房屋抵債或實物交換房屋，視同房屋買賣，由產權承受人按房屋現值繳納契稅。

　　個人交換房屋，由支付差價方交納契稅。

　　3.下列關于個人所得稅的表述中，正確的是()。

　　A.扣繳義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由扣繳義務人予以補繳

　　B.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得應繳納個人所得稅

　　C.在判斷個人所得來源地時對不動產轉讓所得以不動產坐落地為所得來源地

　　D.個人取得兼職收入應并入當月“工資、薪金所得"應稅項目計征個人所得稅

　　參考答案：C

　　答案解析：扣繳義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由納稅人予以補繳，不過需要對扣繳義務人予以處罰;外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得免納個人所得稅;個人取得兼職收入應按照“勞務報酬所得"項目計征個人所得稅。

　　4.下列關于國際重復征稅消除方法的表述中，正確的是()。

　　A.免稅法可以分為全額免稅法和累進免稅法兩種

　　B.免稅法以承認居民管轄權獨占地位為前提，被世界各國普遍采用

　　C.抵免法以承認居民管轄權優先為前提條件，但并不承認其獨占地位

　　D.抵免法中的直接抵免是指對跨國納稅人在非居住國非直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國納稅義務

　　參考答案：A

　　答案解析：免稅法以承認收入來源地管轄權獨占地位為前提，采用免稅法的國家大多是發達國家;抵免法以承認收入來源地管轄權優先為前提條件，但并不承認其獨占地位;抵免法中的直接抵免是指對跨國納稅人在非居住國直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國納稅義務。

　　知識點：

　　(1)。國際重復征稅產生的原因是稅收管轄權的重疊。

　　(2)三種重疊：

　　居民(公民)管轄權同地域管轄權的重疊

　　居民(公民)管轄權同居民(公民)管轄權的重疊

　　地域管轄權同地域管轄權的重疊

　　5【單選題】國際重復征稅產生的根本原因是()。

　　A.納稅人所得或收益的國際化

　　B.各國所得稅制的普遍化

　　C.各國行使的稅收管轄權的重疊

　　D.貨幣結算的普及化

　　【答案】C

　　6.根據稅收征收管理法和稅務登記管理辦法的有關規定，下列各項中應當進行稅務登記的有()。

　　A.從事生產經營的事業單位

　　B.企業在境內其他城市設立的分支機構

　　C.不從事生產經營只繳納車船稅的社會團體

　　D.有來源于中國境內所得但未在中國境內設立機構、場所的非居民企業

　　答案：AB

　　解析：非從事生產經營的納稅人，除臨時取得應稅收入或發生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，都應該申報辦理稅務登記。選項C屬于只繳納個人所得稅、車船使用稅的納稅人，不需要辦理稅務登記。

　　7.下列關于軟件產品的稅務處理中，正確的有()。

　　A.納稅人轉讓計算機軟件著作權取得的收入應征收增值稅

　　B.納稅人隨同軟件產品銷售一并收取的維護費應征收增值稅

　　C.軟件產品交付使用后，納稅人按期收取的維護費收入應征收營業稅

　　D.納稅人受托開發軟件產品且著作權屬于受托方的，其收入應征收增值稅

　　答案：BCD

　　解析：對經過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件征收營業稅。

　　納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。

　　8.下列各項中，除另有規定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優惠政策的有()。

　　A.來料加工復出品的貨物

　　B.小規模納稅人委托外貿企業出口的自產貨物

　　C.企業在國內采購并運往境外作為國外投資的貨物

　　D.對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物

　　答案：CD

　　解析：選項AB，均為給予免稅，但不予退稅。

　　9.下列各項中，應當征收消費稅的有()。

　　A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水

　　B.用于產品質量檢驗耗費的高爾夫球桿

　　C.白酒生產企業向百貨公司銷售的試制藥酒

　　D.輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎

　　答案：AC

　　解析：用于產品質量檢驗耗費的高爾夫球桿屬于必要的生產經營過程，不征消費稅。輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費稅，如果門市部已經對外銷售了，應當按銷售額計征消費稅。

　　10.位于市區的某自營出口生產企業，2007年6月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業將其自行研發的動力節約技術轉讓給一家科技開發公司，獲得轉讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關規定的有()。

　　A.該企業應繳納的營業稅4萬元

　　B.應退該企業增值稅稅額為280萬元

　　C.該企業應繳納的教育費附加為8.52萬元

　　D.該企業應繳納的城市維護建設稅為8.4萬元

　　答案：BD

　　解析：城建稅=(400-280)×7%=8.4(萬元)

　　11.下列未包含在進口貨物價格中的項目，應計入關稅完稅價格的有()。

　　A.由買方負擔的購貨傭金

　　B.由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費

　　C.由買方支付的進口貨物在境內的復制權費

　　D.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用

　　答案：BD

　　解析：由買方負擔的購貨傭金，進口貨物在境內的復制權費不得計入該貨物的實付或應付價格之中。

　　12.甲公司于2007年8月與乙公司簽訂了數份以貨易貨合同，以共計750000元的鋼材換取650000元的水泥，甲公司取得差價100000元。下列各項中表述正確的有()

　　A.甲公司8月應繳納的印花稅為225元

　　B.甲公司8月應繳納的印花稅為420元

　　C.甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅

　　D.甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

　　答案：BC

　　解析：商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經濟行為的合同。對此，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。

　　一份憑證應納稅額超過500元的，應向當地稅務機關申請填寫繳款書或者完稅證，即“匯貼”辦法。

　　同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的。納稅人可以根據實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個月。本題目中一份憑證應納稅額未超過500元，應當匯總繳納。

　　甲公司8月應繳納的印花稅=(750000+650000)×0.03%=420(元)

　　13.下列各項中，應當計算繳納增值稅的是()。

　　A.郵政部門發行報刊

　　B.農業生產者銷售自產農產品

　　C.電力公司向發電企業收取過網費

　　D.殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

　　參考答案：C

　　答案解析：郵政部門發行報刊，征收營業稅;其他單位和個人發行報刊，征收增值稅。農業生產者銷售自產農產品，免征增值稅;電力公司向發電企業收取的過網費，應當征收增值稅，不征收營業稅;由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

　　知識點：

　　(1)銷售有形動產，進口貨物，委托加工勞務，修理修配勞務。

　　(2)要將增值稅征稅范圍與營業稅征稅范圍區分開來。

　　14.單選題依據增值稅的有關規定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是()。

　　A.修理設備

　　B.房地產開發公司銷售房屋

　　C.飯店提供餐飲服務

　　D.房屋中介公司提供中介服務

　　【答案】A

　　15.位于市區的某內資生產企業為增值稅一般納稅人，經營內銷與出口業務。2010年4月份實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業4月份應繳納的城市維護建設稅為()。

　　A.2.8萬元

　　B.3.15萬元

　　C.4.6萬元

　　D.6.09萬元

　　參考答案：B

　　答案解析：城建稅是進口不征、出口不退的。經國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應作為城建稅和教育費附加的依據。應納城建稅=(40+5)×7%=3.15(萬元)

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