2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.單選題

　　科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，在企業所得稅稅前加計扣除的比例是(　)。

　　A、25%

　　B、75%

　　C、50%

　　D、100%

　　【答案】B

　　【解析】

　　科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

　　2.單選題

　　非居民企業取得的下列所得中，應當計算繳納企業所得稅的是(　)。

　　A、外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

　　B、國際金融組織向中國政府提供優惠貸款取得的利息所得

　　C、國際金融組織向中國居民企業提供優惠貸款取得的利息所得

　　D、外國金融機構向中國居民企業提供商業貸款取得的利息所得

　　【答案】D

　　【解析】

　　選項A、B、C為免稅所得。

　　3.多選題

　　下列居民企業納稅人中，稅務機關可以核定征收企業所得稅的有(　)。

　　A、依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的

　　B、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

　　C、雖設置賬簿，但成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的

　　D、發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令期限申報，逾期仍不申報的

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　以上選項全部正確。

　　4.多選題

　　根據企業所得稅法的規定，下列說法不正確的有(　)。

　　A、企業自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款

　　B、企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起30日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳

　　C、按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起7日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款

　　D、非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，以扣繳義務人所在地為納稅地點

　　【答案】BC

　　【解析】

　　選項B，企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳;選項C，按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　5.單選題

　　根據規定，無住所個人預先判定為居民個人，因縮短居住天數不能達到居民個人條件的，在不能達到居民個人條件之日起至年度終了(　)天內，應當向主管稅務機關報告，按照非居民個人重新計算應納稅額，申報補繳稅款，不加收稅收滯納金。

　　A、5

　　B、7

　　C、10

　　D、15

　　【答案】D

　　【解析】

　　無住所個人預先判定為居民個人，因縮短居住天數不能達到居民個人條件的，在不能達到居民個人條件之日起至年度終了15天內，應當向主管稅務機關報告，按照非居民個人重新計算應納稅額，申報補繳稅款，不加收稅收滯納金。

　　6.多選題

　　下列個人所得按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅的有(　)。

　　A、外部董事的董事費收入

　　B、勞動分紅

　　C、教師受聘給企業講座取得的收入

　　D、年終加薪

　　【答案】BD

　　【解析】

　　選項A、C，屬于“勞務報酬所得”。

　　7.單選題

　　下列關于勞務報酬所得預扣預繳個人所得稅計算方法表述不正確的是(　)。

　　A、扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得應按次或者按月預扣預繳個人所得稅

　　B、勞務報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額

　　C、勞務報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算

　　D、勞務報酬所得適用20%的比例預扣率

　　【答案】D

　　【解析】

　　勞務報酬所得預扣預繳個人所得稅時，適用20%至40%的超額累進預扣率。

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