2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.單選題

　　某企業2018年初占用土地25 000平方米，其中托兒所占地1 000平方米，其余為生產經營用地;6月購置一棟辦公樓,占地2 000平方米。該企業所在地城鎮土地使用稅年稅額為6元/平方米，則該企業2018年應繳納城鎮土地使用稅為(　)。

　　A、144 000元

　　B、150 000元

　　C、151 000元

　　D、156 000元

　　【答案】B

　　【解析】

　　應繳納城鎮土地使用稅=(25 000-1 000)×6 2 000×6×6÷12=150 000(元)

　　2.多選題

　　下列項目中，減半征收城鎮土地使用稅的有(　)。

　　A、物流企業自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地

　　B、按照去產能和調結構政策要求停產停業企業用地

　　C、城市軌道交通系統運營用地

　　D、單獨建造的地下建筑用地

　　【答案】AD

　　【解析】

　　選項B，按照去產能和調結構政策要求停產停業、關閉的企業，自停產停業次月起免征城鎮土地使用稅;選項C，自2019年1月1日至2021年12月31日，對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統運營用地，免征城鎮土地使用稅。

　　3.多選題

　　下列關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間相關表述不正確的有(　)。

　　A、納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起計征城鎮土地使用稅

　　B、以出讓方式有償取得土地使用權的，自取得土地使用權的當月起計征城鎮土地使用稅

　　C、納稅人新征用的非耕地，自批準征用當月起繳納城鎮土地使用稅

　　D、納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅

　　【答案】BC

　　【解析】

　　以出讓方式或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅;合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅;納稅人新征用的非耕地，應自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅。

　　4.單選題

　　下列項目占用耕地，可以免征耕地占用稅的是(　)。

　　A、臨時占用耕地

　　B、民用機場的跑道占用耕地

　　C、農村居民占用耕地新建自用住宅

　　D、農村烈士遺屬在規定用地標準以內新建自用住宅占用耕地

　　【答案】D

　　【解析】選項A，納稅人臨時占用耕地，應當按照相關規定繳納耕地占用稅;選項B，鐵路線路、公路線路、飛機跑機、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;選項C，農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。 上述資源均為資源稅的征稅范圍。

　　5.多選題

　　下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有(　)。

　　A、耕地占用稅實行一次性征收

　　B、納稅義務發生時間是收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知的當日

　　C、經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為自然資源主管部門認定的納稅人實際占用耕地的當日

　　D、獲準占用耕地的單位或者個人，應當在收到自然資源主管部門通知之日起30日內繳納耕地占用稅

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　未經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為自然資源主管部門認定的納稅人實際占用耕地的當日。

　　6.多選題

　　下列可以成為房產稅納稅人，需要繳納房產稅的有(　)。

　　A、外商投資企業自用房產

　　B、免稅單位自用的房屋

　　C、產權未確定的房產代管人

　　D、經營租入房產的承租人

　　【答案】AC

　　【解析】

　　選項A，外商投資企業應當依法納稅;選項B，免稅單位自用的房產不繳納房產稅;選項C，產權未確定，由房產代管人或者使用人納稅;選項D，經營租入的房產，應該由出租人繳納房產稅，而非承租人。

　　7.單選題

　　某工廠擁有一個完全建于地下的倉庫，原值為800萬元。2019年又自建了一套廠房，于2019年8月建成并投入使用。該廠房的原值為8000萬元，包含與其相連的地下停車場原值1000萬。2019年假設房產原值的減除比例為30%，地下室應稅原值為房產原值的50%。該企業2019年應繳納房產稅是(　)。

　　A、14.56

　　B、25.76

　　C、27.16

　　D、70.56

　　【答案】B

　　【解析】

　　與地上房屋相連的地下建筑，按照地上房屋建筑的有關規定計算征收房產稅。純地下建筑以房屋原價的一定比例作為房產原值。自建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅。 地下倉庫應納稅額=800×50%×(1-30%)×1.2%=3.36(萬元) 廠房應納稅額=8000×(1-30%)×1.2%×4÷12=22.4(萬元) 2019年房產稅應納稅額=3.36 22.4=25.76(萬元)。

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