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　　一、跨年發票形成的原因

　　產生跨年發票的原因，大概有以下的兩種：

　　1.當年未能報銷

　　發票開具時間是上一年度(比如2021年)，卻因一些原因未能在上一年報銷(支付)做賬，而報銷(支付)和做賬時間卻是在次年(2022年)的發票。

　　2.隔年開票

　　經濟業務發生在2021年款項支付也在2021年度，但發票卻是2022年才開出來的。

　　二、跨年發票財稅處理方法

　　1.當年未能及時報銷：

　　應當通過“以前年度損益調整”科目來調整，當然部分企業是不需要(比如說適用小企業會計準則的企業)

　　比如這事發生在2021年，分錄做在了2022年，是不影響2022年的利潤的，因為“以前年度損益調整”不計入利潤表，可以直接結轉到未分配利潤中。

　　【舉例】某公司2021年收到一張4000元咨詢費發票，未入賬也未計提，2022年報銷時，會計分錄如下(單位：元)：

　　借：以前年度損益調整 4000

　　貸：庫存現金 4000

　　計算多繳的企業所得稅：

　　借：應交稅費——應交所得稅 1000

　　貸：以前年度損益調整 1000

　　結轉時

　　借：利潤分配——未分配利潤 3000

　　貸：以前年度損益調整 3000

　　2.隔年開票

　　(1)在本期內已經收到和已經發生或應當負擔的一切費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理

　　(2)不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應作為本期的收入和費用處理

　　這就是理論上的權責發生制問題，業務已經發生，就當屬本期的費用，和是否取得發票沒有關系。

　　所以只要發生了支出，無論是否有發票，都應當直接入賬，計入當期。

　　總結：

　　在匯算清繳之前取得了發票，不用做納稅調整。

　　沒有取得發票，需要先做納稅調增處理。

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