4.1.3 資產分類

　　1. 交易賬戶和銀行賬戶

　　銀行的表內外資產可分為銀行賬戶資產和交易賬戶資產兩大類。交易賬戶記錄的是銀行為了交易或規避交易賬戶其他項目的風險而持有的可以自由交易的金融工具和商品頭寸。

　　記入交易賬戶的頭寸應當滿足以下基本要求：

　　一是具有經高級管理層批準的書面的頭寸/金融工具和投資組合的交易策略(包括持有期限)。

　　二是具有明確的頭寸管理政策和程序。

　　三是具有明確的、與銀行交易策略一致的監控頭寸的政策和程序。

　　交易賬戶中的項目通常按市場價格計價，當缺乏可參考的市場價格時，可以按模型定價。

　　劃分銀行賬戶和交易賬戶，也是準確計算市場風險監管資本的基礎。若賬戶劃分不當，則會影響市場風險資本要求的準確程度;若銀行在兩個賬戶之間隨意調節頭寸，則會為其根據需要調整所計算的資本充足率提供監管套利的機會。

　　2. 資產分類的監管標準與會計標準

　　資產分類，即銀行賬戶與交易賬戶的劃分是商業銀行實施市場風險管理和計提市場風險資本的前提和基礎。

　　資產分類的監管標準與會計標準的差異，主要源于二者所服從的目標不同。銀行監管當局對交易賬戶的劃分主要有兩方面的考慮：一是不同賬戶的風險管理理念和方法不同;二是計算市場風險監管資本的要求。

　　資產分類的監管標準的優點是直接面向風險管理，缺點是財務會計意義上的劃分著重強調的是權益和現金流量變動的關系和影響，不直接面對風險管理的各項要求。

　　3. 我國商業銀行資產的分類現狀

　　在2004年中國銀監會明確要求商業銀行進行銀行賬戶和交易賬戶的劃分之前，銀行普遍都沒有設立交易賬戶。

　　由于我國銀行普遍缺乏資產分類的經驗，不少銀行希望監管部門能出臺更為詳細和具體的指引。但是監管部門出臺更為詳細的指引既不合理，也不可行。

　　從國際、國內銀行的良好實踐看，我國商業銀行交易賬戶劃分的政策和程序應主要包括以下核心內容：

　�、� 交易賬戶劃分的目的、適用范圍和交易賬戶的定義;

　�、� 列入交易賬戶的金融工具種類;

　�、� 列入交易賬戶的頭寸應符合的條件;

　�、� 明顯不列入交易賬戶的頭寸;

　　⑤ 交易標識。