資產(chǎn)分類(lèi)

　　1.交易賬戶和銀行賬戶

　　(1)交易賬戶紀(jì)錄的是銀行為了交易或規(guī)避交易賬戶其他項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)而持有的可以自由交易的金融工具或商品頭寸

　　(2)交易賬戶中的頭寸

　　在交易過(guò)程中，必須不受任何限制

　　具有經(jīng)高層批準(zhǔn)的交易策略

　　具有明確的頭寸管理政策和程序

　　具有明確的監(jiān)控頭寸和程序

　　(3)劃分銀行賬戶和交易賬戶

　　交易賬戶按市場(chǎng)定價(jià)，銀行賬戶按歷史成本計(jì)價(jià)

　　兩個(gè)賬戶之間不能隨意劃轉(zhuǎn)

　　2.資產(chǎn)分類(lèi)的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)與會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

　　(1)資產(chǎn)分類(lèi)，即銀行賬戶與交易賬戶的劃分是商業(yè)銀行實(shí)施市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理和計(jì)提市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本的前提和基礎(chǔ)

　　(2)巴塞爾協(xié)議規(guī)定的金融資產(chǎn)劃分

　　以公允價(jià)值計(jì)量且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入損益的金融資產(chǎn)(fair value through profit or loss)

　　持有待售(available for sale assets)

　　持有到期的投資(held to maturity investment)

　　貸款和應(yīng)收款(loans and receivables)

　　前兩類(lèi)資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)價(jià)，但對(duì)于持有待售資產(chǎn)，其公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益

　　3.我國(guó)商業(yè)銀行資產(chǎn)的分類(lèi)現(xiàn)狀

　　我國(guó)只是規(guī)定了交易賬戶和銀行賬戶的概念，具體實(shí)施完全看銀行自身劃分

　　(1)交易賬戶劃分的目的、適用范圍、交易賬戶的定義

　　(2)列入交易賬戶的金融工具種類(lèi)

　　(3)列入交易賬戶的頭寸應(yīng)符合的條件

　　(4)明顯不列入交易賬戶的頭寸

　　(5)交易標(biāo)識(shí)