2.資產結構分析

　　資產結構分析是指通過計算各項資產占總資產的比重，來分析判斷借款人資產分配的合理性。由于借款人所在行業和資產轉換周期的長短不同，所以其資產結構也不同。在分析資產負債表時，一定要注意借款人的資產結構是否合理，是否與同行業的比例大致相同。

　　3.資金結構分析

　　借款人的全部資金來源于兩個方面：一是借人資金，包括流動負債和長期負債;二是自有資金，即所有者權益。資金結構是指借款人的全部資金中負債和所有者權益所占的比重及相互關系。借款人資金來源結構狀況直接影響其償債能力。資金結構合理，借款人的經濟基礎就牢固，就能承擔較大的風險，就有較強的償債能力，尤其是長期償債能力。

　　借款人的資金結構應與資產轉換周期相適應。

　　借款人合理的資金結構指資金不僅要從總額上可以滿足經營活動的需要，適應資產轉換周期，并且資金的搭配即短期負債、長期負債及所有者權益三者的比例也要適當，這樣才能以最小的資金成本取得最大的收益。

　　分析資金結構是否合理要注意以下兩方面內容。

　　(1)資產負債表結構

　　從資產負債表合理結構來看，長期資產應由長期資金和所有者權益支持，短期資產則由短期資金支持。

　　(2)經營風險水平

　　經營風險從廣義上是指企業控制和管理的全部資產的不確定性。借款人的資金來源中，所有者權益的數額至少應能彌補其資產變現時可能發生的損失。

　　三、損益表分析

　　損益表又稱利潤表，通過損益表可以考核借款人經營計劃的完成情況，可以預測借款人收入的發展變化趨勢，進而預測借款人未來的盈利能力。

　　1.損益表的調整

　　損益表是根據“利潤=收入一費用”原理編制的。利潤是以其一定時期內的全部收入總和減去全部費用支出總和。銀行對損益表進行調整的步驟如下：

　　第一步，從主營業務收人中減去主營業務成本、營業費用、營業稅，得出主營業務利潤，即毛利潤;

　　第二步，以主營業務利潤為基礎，加上其他業務利潤，減去管理費用、財務費用，得出營業利潤;

　　第三步，在營業利潤上加投資收益和營業外收入，減去營業外支出，得出利潤總額;

　　第四步，從利潤總額出發，減去所得稅，得出當期凈利潤。

　　這種方法可以清楚地反映出借款人凈利潤的形成過程，準確地揭示出凈利潤各構成要素之間的內在聯系，為盈利分析奠定了基礎。

　　2.損益表的結構分析

　　損益表分析通常采用結構分析法。在損益表結構分析中就是計算產品銷售成本、產品銷售費用、產品銷售利潤等指標各占產品銷售收人的百分比，計算出各指標所占百分比的增減變動，分析其對借款人利潤總額的影響。

　　結構分析法除了用于單個客戶損益表相關項目的分析外，還經常用于與同行業平均水平比較分析。利用結構分析法將不能比較的絕對數轉化為可以比較的相對數，就可對不同企業之間的盈利能力做出評價。

　　借款人在正常生產經營期間，損益表各項目之間都應有一個正常的、合理的比例關系和合理結構。銀行在損益表分析中應對內在結構的異常變化給予高度的重視，并正確判斷這種變化對借款人財務狀況的影響。

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