財務報表分析的資料

　　銀行在進行財務報表分析時要注意搜集豐富的財務報表資料，以便于正確地作出貸款決策。具體包括以下內容:

　　(1)會計報表

　　借款人在會計期間編制的各類會計報表，如資產負債表、損益表、現金流量表及其有關附表。

　　(2)會計報表附注和財務狀況說明書

　　借款人在編制會計報表的同時，為便于正確理解和分析財務報表，還要編制會計報表附注和財務狀況說明書。財務報表附注主要說明借款人所采用的會計處理方法;會計處理方法的變更情況、變更原因以及對財務狀況和經營成果的影響。財務狀況說明書主要說明借款人的生產經營情況、利潤實現和分配狀況、資金增減和周轉情況及其他對財務狀況發生重大影響的事項。

　　(3)注冊會計師查賬驗證報告

　　注冊會計師驗證后的報表可信度較未審計的報表高，因為注冊會計師的意見是依據國家有關法規和一般公認會計準則，并采取必要的驗證程序后提出的，具有較強的獨立性和權威性。

　　(4)其他資料

　　除上述資料外，其他有關部門的資料，如證券交易所、行業協會、投資咨詢機構提供的相關資料均可成為財務報表分析的補充資料，此外，深入借款人公司進行實地考察也可獲得許多有價值的信息。總之，必須全面搜集和研究財務報表內外信息，才有可能真正了解借款人的財務狀況和經營狀況。

　　財務分析的方法

　　(1)趨勢分析法

　　趨勢分析法是將客戶連續數期的財務報告中的相同項目的絕對數或相對數進行比較，以揭示它們增減變化趨勢的一種方法。這種分析方法可以揭示客戶財務狀況的變化趨勢，找出其變化原因，判斷這種變化趨勢對客戶發展的影響，以預測客戶未來的發展前景。

　　(2)結構分析法

　　結構分析是以財務報表中的某一總體指標為基礎，計算其中各構成項目占總體指標的百分比，然后比較不同時期各項目所占百分比的增減變動趨勢。結構分析法除用于單個客戶有關指標的分析外，還可將不同客戶間不能直接比較的各項目的絕對數轉化為可以比較的相對數，從而用于不同客戶之間或同行業平均水平之間的財務狀況的比較分析，以對客戶的財務經營狀況及在同行業的地位作出評價。

　　(3)比率分析法

　　比率分析法是在同一張財務報表的不同項目之間、不同類別之間，或在兩張不同財務報表如資產負債表和損益表的有關項目之間作比較，用比率來反映它們之間的關系，以評價客戶財務狀況和經營狀況好壞的一種方法。比率分析法是最常用的一種方法。

　　(4)比較分析法

　　比較分析法是將客戶的有關財務指標數據與同行業平均水平或在不同企業之間進行比較，找出差異及其產生原因，用以判斷客戶管理水平和業績水平。現在常用方法一般以上市公司的標準作為行業平均水平。

　　(5)因素分析法

　　因素分析法是找出并分析影響客戶經營活動的各種因素，包括有利因素、不利因素、外部因素和內部因素等，抓住主要矛盾，即其中起主導作用的影響因素，有的放矢，提出相應的解決辦法，作出正確決策。