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　　第二節 貸款風險分類方法

　　銀行在對貸款進行分類以及判斷借款人的某一筆貸款是正常貸款、關注類貸款還是不良貸款的過程中，通常要經過基本信貸分析、還款能力分析、還款可能性分析和確定分類結果四個步驟。

　　一、基本信貸分析(★★★★★)

　　在貸款分類過程中，銀行首先要了解的就是貸款基本信息，其內容包括四個方面：第一是貸款目的即主要判斷貸款實際上是如何使用的，與約定的用途是否有出入;第二是還款來源，即主要分析貸款合同上的最初償還來源和目前還款來源;第三是貸款在使用過程中的周期性分析，即資產轉換分析，分析貸款使用過程中的各種相關信息及其影響l第四是還款記錄，即根據貸款償還記錄情況，判斷借款人過去和現在以及未來的還款意愿和還款行為。

　　(一)貸款目的分析

　　貸款目的即貸款用途，是判斷貸款正常與否最基本的標志。判斷貸款是否正確使用是貸款分類的最基本判斷因素之一，貸款一旦被挪用，就意味著將產生更大的風險。在貸款分類中，挪用的貸款至少被分類為關注類貸款。如借款人申請的是一筆短期貸款，但是后來貸款被用作一塊土地的先期付款，短期貸款變為長期使用，貸款被挪用，還款周期加大，貸款償還可能性受到影響。

　　在一筆貸款的發放過程中，借款人在貸款申請中會列出貸款的用途，如流動資金貸款或固定資產貸款等。但其本質原因是借款人無法從自身經營運轉中獲得所需的資金，因而需要通過外部融資來滿足資金需求。銀行對借款人資金短缺的原因作出分析，了解真正的貸款目的，進而確定該筆貸款的金額和期限。同時，對借款人合理的償付來源渠道、金額、期限安排也要予以了解，從而對借款人的償付能力進行分析。因此，在貸款分類中，對借款人資金需求進行分析，對于正確理解貸款的內在風險是有幫助的。對借款人目前的資金需求進行分析，可以了解借款人當前資金分配使用情況，分析按期還款的可能性。銀行在管理過程中一般通過資產轉換周期與資金需求分析來識別貸款用途和還款來源。

　　(二)還款來源分析

　　還款來源是判斷貸款償還可能性的最明顯標志，還款來源分析需要分析貸款時合同約定的還款來源及目前償還貸款的資金來源。

　　一般情況下，借款人的還款來源不外乎有現金流量、資產轉換、資產銷售、抵押物的清償、重新籌資及擔保人償還等，由于這幾種來源的穩定性和可變現性不同、成本費用不同，因此，風險程度也就不同。但通常正常經營所獲得的資金(現金流量)是償還債務最有保障的來源。依靠擔保抵押或重新籌資，由于不確定因素較多且成本較高，風險也較大。因此在分類中，應判斷借款人約定的還款來源的合理性及其風險程度。

　　由于貸款支持的交易產生收益需要一個時間過程，而在這過程中存在很多變數，一般變數越多貸款面臨的風險就越大，因此，銀行需要進一步分析目前的還款來源，進而分析最后可用于償還貸款的還款來源的風險。

　　銀行可以通過財務報表來分析借款人的資金來源和運用情況，從而確定償還來源渠道，也可以通過觀測貸款是否具有以下三個預警信號來判斷還款來源是否存在風險，即：①貸款用途與借款人原定計劃不同;②與合同上還款來源不一致的償付來源;③與借款人主營業務無關的貸款目的或償付來源。

　　(三)資產轉換周期分析

　　從銀行角度來講，資產轉換周期是銀行信貸資金由金融資本轉化為實物資本，再由實物資本轉化為金融資本的過程。它包括兩個方面的內容，一是生產轉換周期，二是資本轉換周期。

　　生產轉換周期是指借款人用資金購買原材料、生產、銷售到收回銷售款的整個循環過程。借款人在購買原材料、生產和銷售階段需要現金流出;在銷售和取得收入階段獲得現金流入。生產轉換周期是以資金開始，以資金結束。由于資金流出和流人在時間上存在差異，就產生了借款需求。在某一時點上，當資金流出大于資金流入而致使借款人自身資金不足以應付生產時，為持續經營，借款人就需要向銀行申請貸款，這就是借款人貸款的原因。

　　資本轉換周期是指借款人用資金進行固定資產的購置、使用和折舊的循環。資本轉換周期是通過幾個生產轉換周期來完成的，借款人投入大量的資金用于購買生產設備，希望用生產期末所產生的利潤來彌補投入設備的資金。如果借款人沒有大量的資金用于購買生產設備，就無法支持生產周轉，就無法產出產品，借款人就會聲明借款理由向銀行申請貸款。

　　當借款人需要擴大經營、取得更多的銷售收入時，就必須購買更多的生產設備。這時，借款人就產生了融資需求，貸款的原因就是購買新設備以實現擴大經營的目標。還款來源是借款人用幾個生產周期的循鍤環產生的利潤。根據借款人一個周期所產生的利潤，判斷其需要幾個周期能夠完全償還貸款來確定貸款的期限，貸款期限的確定要符合資本循環的轉換，否則期限的確定就是不合理的。

　　(四)還款記錄分析

　　借款人的還款記錄是記載其歸還貸款行為的說明，它包括兩個方面的內容，一是從貸款檔案中直接反映的借款人償還該行貸款的能力，同時也是判斷借款人還款意愿的重要依據;二是信貸監測網絡(電子檔案)中反映的借款人償還其他銀行及所有債務的能力。這一點不但使檢查人員對借款人整個償付能力有了一個總體的判斷，而且通過借款人與其他貸款者往來關系的記錄，總結償還貸款的行為。即使借款人目前能夠償還該行貸款，但如果不能償還其他銀行貸款，那么就說明借款人的償還能力已經出現了問題，最終也會影響該行貸款的償還。借款人還款記錄分析從某種程度上反映了借款人的道德水準、資本實力、經營水平、擔保能力和信用水平等。

　　還款記錄對于貸款分類的確定具有特殊的作用。通過還款記錄，銀行可以了解到貸款是在正常還本付息，還是發生過嚴重拖欠或被部分注銷，貸款是否經過重組，本息逾期的時間，是否已掛賬停息，以及應收未收利息累積額。這些信息基本能夠幫助銀行從一開始判斷這筆貸款的基本情況和分類的基本信息。

　　二、還款能力分析(★★★★★)

　　貸款風險分類最核心的內容就是貸款償還的可能性，而決定貸款是否能夠償還，借款人的還款能力是主要因素，因此，銀行關心的是借款人的經營狀況，現在以及未來的償付能力。而評估借款人償還能力的一個重要的方式就是對借款人進行財務分析，借款人的償債能力與其營利能力、營運能力、資本結構和現金凈流量等密切相關，因此，在貸款分類中所進行的財務分析必須包括以下兩個方面的內容。

　　(一)利用財務報表評估借款人的經營活動

　　通過財務報表和數據的分析與預測，尤其是根據提供的連續三年以及最近一期的資產負債表和損益表，考察借款人過去和現在的收入水平，資產狀況及其構成、所有者權益狀況及其構成、償債能力、盈利能力、財務趨勢與盈利趨勢等。

　　(二)利用財務比率分析借款人的償債能力

　　衡量借款人短期償債能力的指標主要有流動比率、速動比率和現金比率等;衡量借款人長期償債能力的指標主要有資產負債比率和產權比率等。

　　現金流量是償還貸款的主要還款來源，還款能力的主要標志就是借款人的現金流量是否充足。在貸款分類中，分析借款人現金流量是否充足，其主要目的是分析借款人經營活動產生的現金流量是否足以償還貸款本息，通過持續經營所獲得的資金是償還債務最有保障的來源。如果借款人在貸款約定時的還款來源發生了變化，即使目前償還了部分貸款，該貸款也不能視為正常貸款。因此在考慮現金流量時，需要編制現金流量表，對借款人的現金流量進行結構分析，判斷其現金流量是從經營活動、籌資，還是投資中得來的，從現金流量表中可以了解借款人在本期內各項業務活動中收益情況。

　　判斷貸款的最終償還能力，還要觀察連續各期的現金流量表，比較各期相關項目金額，分析某些指標增減變動情況，在此基礎上判斷其發展趨勢，對未來可能出現的結果作出預測。
　　三、還款可能性分析(★★★★★)

　　一般情況下，還款可能性分析包括還款能力分析、擔保狀況分析和非財務因素分析。還款能力分析前面已經敘述，這里只介紹擔保狀況分析和非財務因素分析兩個方面。

　　(一)擔保狀況分析

　　銀行設立抵押或保證的目的在于，明確規定在借款人不能履行還貸義務時，銀行可以取得并變賣借款人的資產或取得保證人的承諾。如果借款人不能償還貸款，銀行可以依據抵押權或保證權追索債權;對貸款設定抵押或擔保，可以使銀行對貸款人進行控制。擔保是銀行防止遭受損失的保障措施，是銀行為保證貸款足夠安全，在貸出資金周圍設立的眾多安全防護措施之一。

　　在擔保的問題上，主要有兩個方面的問題要重點考慮，一是法律方面，即擔保的有效性;二是經濟方面，即擔保的充分性。無論是抵押與保證都必須具有法律效力，比如抵押和保證的合同必須是合法的，這樣銀行在處置抵押品和追索保證責任時，才能得到有關法律的保護。土地、建筑物、機器設備等抵押品應由專門的評估機構進行價值的評估，評估要遵循法律程序，在變現抵押品時，應使其具有不可撤銷的法律效力，即抵押品應為債權的全部或部分清償提供支持，并可被債權人依法擁有。在評估抵押品價值，并確定將其變現是否能獲得足夠的資金償還貸款時，業務人員通常要通過對抵押品的分析來鑒別抵押品的有效性以及抵押品的市場價值。在分析抵押品變現能力和現值時，在有市場的情況下，按照市場價格定價，在沒有市場的情況下，應參照同類抵押品的市場價格定價。擔保也需要具有法律效力，并且是建立在擔保人的財務實力以及愿意為一項貸款提供支持的基礎之上。因此業務人員在分析抵押與擔保時，要判斷抵押與擔保是否能夠消除或減少貸款風險損失的程度。

　　(二)非財務因素分析

　　由于借款人的行業風險、管理能力、自然社會因素等非財務因素在很大程度上影響了借款人未來的現金流量和財務狀況，進而影響借款人的還款能力，而借款人的還款意愿和銀行信貸管理又對貸款的最終償還產生重大影響。因此在貸款分類中，需要對借款人的各種非財務因素進行分析，評價其對現金流量及其他財務指標的影響方向和影響程度，進而對借款人的還款能力作出更加全面：客觀的預測和動態的評估，以判斷貸款償還的可能性。

　　影響貸款償還的非財務因素在內容和形式上都是復雜多樣的，首先可以從借款人的行業風險、經營風險、管理風險、自然及社會因素和銀行信貸管理等幾個方面人手分析非財務因素對貸款償還的影響程度;其次可以從借款人行業的成本結構、成長期、產品的經濟周期性和替代性、行業的盈利性、經濟技術環境的影響、對其他行業的依賴程度以及有關法律政策對該行業的影響程度等幾個方面來分析借款人所處行業的基本狀況和發展趨勢，由此判斷借款人的基本風險;再次可以從借款人的經營規模、發展階段、產品單一或多樣、經營策略、市場份額等方面來分析判斷借款人的總體特征，分析其產品情況和市場份額以及在采購、生產、銷售等環節的風險因素，來判斷借款人的自身經營風險;最后從借款人的組織形式、企業文化特征、管理層素質和對風險的控制能力、經營管理作風等方面來考察借款人的管理風險，并且關注借款人遇到的一些經濟糾紛及法律訴訟對貸款償還的影響程度。

　　四、確定分類結果(★★★★★)

　　通過對影響貸款風險分類的各種因素的分析，銀行就能在一定程度上預測貸款償還的可能性。在此基礎上，根據貸款風險分類的定義和各類貸款的具體特征，銀行還可以進一步得出貸款風險最終的分類結果。

　　(一)正常類貸款

　　借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還。

　　(二)關注類貸款

　　盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產生不利影響的因素。

　　(三)次級類貸款

　　借款人的還款能力出現明顯問題，完全依靠其正常營業收入無法足額償還貸款本息，即使執行擔保，也可能會造成一定損失。

　　(四)可疑類貸款

　　借款人無法足額償還貸款本息，即使執行擔保，也肯定要造成較大損失。

　　(五)損失類貸款

　　在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。

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