第三節 應收賬款管理

　　一、應收賬款的功能

　　企業通過提供商業信用，采取賒銷、分期付款等方式可以擴大銷售，增強競爭力，獲得利潤。應收賬款的功能指其在生產經營中的作用。主要有以下兩方面：增加銷售功能、減少存貨功能。

　　二、應收賬款的成本

　　應收賬款作為企業為增加銷售和盈利進行的投資，肯定會發生一定的成本。應收賬款的成本主要有：應收賬款的機會成本、應收賬款的管理成本、應收賬款的壞賬成本。

　　三、信用政策

　　信用政策和程序必須明確地規定：信用標準、信用條件、信用期間和折扣條件。

　　(一)信用標準

　　建立信用標準包括兩個步驟的程序：第一，公司必須建立信用認可的標準，信用認可標準代表公司愿意承擔的最大的付款風險的金額;第二，在公司既定的信用認可標準、下，公司必須決定是否批準一項信用申請，如果接受申請，需要確定該申請人的信用額度。

　　(二)信用條件

　　規定信用條件包括設計銷售合同或協議來明確規定在什么情形下可以給予信用。

　　(三)信用期間

　　信用期間是企業允許顧客從購貨到付款之間的時間，或者說是企業給予顧客的付款期間。信用期的確定，主要是分析改變現行信用期對收入和成本的影響。

　　(四)折扣條件

　　現金折扣是企業對顧客在商品價格上的扣減。向顧客提供這種價格上的優惠，主要目的在于吸引顧客為享受優惠而提前付款，縮短企業的平均收款期。另外，現金折扣也能招攬一些視折扣為減價出售的顧客前來購貨，借此擴大銷售量。

　　四、應收賬款的監控

　　公司監督和控制每一筆應收賬款和應收賬款總額對實施信用政策是重要的。

　　(一)應收賬款周轉天數

　　應收賬款周轉天數或平均收賬期是衡量應收賬款管理狀況的一種方法。

　　(二)賬齡分析表

　　賬齡分析表將應收賬款劃分為未到信用期的應收賬款和以30天為間隔的逾期應收賬款，這是衡量應收賬款管理狀況的另外一種方法。

　　(三)應收賬款賬戶余額的模式

　　賬齡分析表可以用于建立應收賬款余額的模式，這是重要的現金流預測工具。應收賬款余額的模式反映一定期間(如一個月)的賒銷額在發生賒銷的當月月末及隨后的各月仍未償還的百分比。

　　(四)ABC分析法

　　ABC分析法是現代經濟管理中廣泛應用的一種“抓重點、照顧一般”的管理方法，又稱重點管理法。它將企業的所有欠款客戶按其金額的多少進行分類排隊，然后分別采用不同的收賬策略的一種方法。

　　五、應收賬款日常管理

　　應收賬款的管理難度比較大，在確定合理的信用政策之后，還要做好應收賬款的日常管理工作，包括對客戶的信用調查和分析評價、應收賬款的催收工作等。

　　(一)調查客戶信用

　　信用調查是指收集和整理反映客戶信用狀況的有關資料的工作，是企業應收賬款日常管理的基礎，是正確評價客戶信用的前提條件。

　　(二)評估客戶信用

　　收集好信用資料以后，就需要對這些資料進行分析、評價。企業一般采用“5C”系統來評價，并對客戶信用進行等級劃分。

　　(三)收賬的日常管理

　　應收賬款發生后，企業應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發生壞賬，使企業蒙受損失。因此，企業必須在對收賬的收益與成本進行比較分析的基礎上，制定切實可行的收賬政策。

　　(四)應收賬款保理

　　保理是保付代理的簡稱，是指保理商與債權人簽訂協議，轉讓其對應收賬款的部分或全部權利與義務，并收取一定費用的過程。

　　第四節 存貨管理

　　一、存貨的功能

　　存貨管理的目標，就要盡力在各種存貨成本與存貨效益之間作出權衡，在充分發揮存貨功能的基礎上，降低存貨成本，實現兩者的最佳結合。存貨的功能是指存貨在企業生產經營過程中起到的作用。.具體包括以下幾個方面：保證生產正常進行、有利于銷售、便于維持均衡生產，降低產品成本、降低存貨取得成本、防止意外事件的發生。

　　二、存貨的持有成本

　　與持有存貨有關的成本包括：取得成本、儲存成本、缺貨成本。

　　三、最優存貨量的確定

　　(一)經濟訂貨模型

　　經濟訂貨模型是建立在一系列嚴格假設基礎上的。以假設為基礎，確定最優存貨量。

　　(二)保險儲備

　　為防止缺貨造成的損失，企業應有一定的保險儲備。

　　四、存貨的控制系統

　　伴隨著業務流程重組的興起以及計算機行業的發展，庫存管理系統也得到了很大的發展。從MRP(物料資源規劃)發展到MRP—II(制造資源規劃)、再到ERP(企業資源規劃)以及后來的柔性制造和供應鏈管理，甚至是外包(outsourcing)等管理方法的快速發展，都大大地提高了企業庫存管理方法的發展。

　　(一)ABC控制系統

　　ABC控制法就是把企業種類繁多的存貨，依據其重要程度、價值大小或者資金占用等標準，將存貨進行分類，區分重點進行分類管理。

　　(二)適時制庫存控制系統

　　適時制庫存控制系統又稱零庫存管理、看板管理系統，是指當制造企業在生產過程中需要原料或零件時，供應商將原料或零件送來;而每當產品生產出來就被客戶拉走。

　　這樣，制造企業的庫存持有水平就可以大大下降，大大提高了企業運營管理效率。

　　備考2012年初中級會計職稱考試學習進度表

　　2012初中級會計職稱考試各科教材變化及學習指導