第三節 預算編制

　　一、業務預算的編制

　　(一)銷售預算

　　銷售預算，是指在銷售預測的基礎上編制的，用于規劃預算期銷售活動的一種業務預算。銷售預算是整個預算的編制起點。

　　(二)生產預算

　　生產預算，是為規劃預算期生產規模而編制的一種業務預算，它是在銷售預算的基礎上編制的，并可以作為編制直接材料預算和產品成本預算的依據。

　　(三)直接材料預算

　　直接材料預算，是為了規劃預算期直接材料采購金額的一種業務預算。直接材料預算以生產預算為基礎編制，同時要考慮原材料存貨水平。

　　(四)直接人工預算

　　直接人工預算，是一種既反映預算期內人工工時消耗水平，、又規劃人工成本開支的業務預算。

　　(五)制造費用預算

　　制造費用預算，通常分為變動制造費用預算和固定制造費用預算兩部分。變動制造費用預算以生產預算為基礎來編制。固定制造費用，需要逐項進行預計。

　　(六)產品成本預算

　　產品成本預算，是銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總。其主要內容是產品的單位成本和總成本。

　　(七)銷售及管理費用預算

　　銷售費用預算，是指為了實現銷售預算所需支付的費用預算，以銷售預算為基礎編制。管理費用一般是以過去的實際開支為基礎，按預算期的可預見變化來調整。

　　二、專門決策預算的編制

　　專門決策預算通常是指與項目投資決策相關的專門預算，它往往涉及長期建設項目的資金投放與籌集，并經常跨越多個年度。編制專門決策預算的依據是項目財務可行性分析資料以及企業籌資決策資料。

　　三、財務預算的編制

　　(一)現金預算

　　現金預算是以業務預算和專門決策預算為依據編制的，專門反映預算期內預計現金收入與現金支出，以及為滿足理想現金余額而進行籌資或歸還借款等的預算。

　　(二)預計利潤表

　　預計利潤表用來綜合反映企業在計劃期的預計經營成果，是企業最主要的財務預算表之一。編制預計利潤表的依據是各業務預算、專門決策預算和現金預算。

　　(三)預計資產負債表

　　預計資產負債表用來反映企業在計劃期末預計的財務狀況。它的編制需以計劃期開始日的資產負債表為基礎，然后根據計劃期間各項預算的有關資料作必要的調整。

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