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　　三、判斷題。

　　1.財務預算具有資源分配的功能。( )

　　2.滾動預算又稱滑動預算，是指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離，隨著預算的執行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期永遠保持為一個固定期間的一種預算編制方法。( )

　　3.彈性利潤預算編制的百分比法適用于單一品種經營或采用分算法處理固定成本的多品種經營的企業。( )

　　4.增量預算與零基預算相比能夠調動各部門降低費用的積極性。( )

　　5.生產預算是預算編制的起點。( )

　　6.根據“以銷定產”原則，某期的預計生產量應當等于該期預計銷售量。( )

　　7.經營決策預算除個別項目外一般不納入日常業務預算，但應計入與此有關的現金預算與預計資產負債表。( )

　　8.預計資產負債表是以貨幣形式綜合反映預算期內企業經營活動成果計劃水平的一種財務預算。( )

　　9.彈性成本預算編制的列表法不能包括所有業務量條件下的費用預算，適用面較窄。( )

　　10.現金預算中的現金支出包括經營現金支出、分配股利的支出以及繳納稅金的支出，但是不包括資本性支出。( )

　　四、計算題。

　　1.某公司2006年的現金預算簡表如下：假定企業沒有其他現金收支業務，也沒有其他負債。預計2006年年末的現金余額為7000萬元。

　　要求：根據表中資料填寫表中用字母表示的部分。

項目	第一季度	第二季度	第三季度	第四季度
期初現金余額	6000
本期現金流入	45000	48000	E	50000
本期現金支出	A	50400	40000	41000
現金余缺	9000	C 4600	（1800）	G
資金籌措與運用	（2000）	1800	6000	H
取得借款		1800	6000
歸還借款	（2000）
期末現金余額	B	D	F	I

　　2.甲企業為生產應稅消費品的企業，2004年的含稅銷售收入為7020萬元，銷售利潤率為20%，適用的增值稅稅率為17%，材料成本占總成本的百分比為60%，假定該企業生產所使用的材料都是在當期內采購的，適用的消費稅稅率為5%，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加的征收率為3%，發生的各項應交稅金及附加均于當期以現金形式支付。2005年甲企業預計的含稅銷售收入為8190萬元，預交所得稅200萬元。

　　要求：

　　(1)計算2004年和2005年的不含稅銷售收入及銷項稅額;

　　(2)計算2004年的進項稅額及應交增值稅額;

　　(3)計算應交增值稅估算率;

　　(4)計算2005年應交增值稅額;

　　(5)計算2005年預計發生的銷售稅金及附加;

　　(6)計算2005年預計發生的應交稅金及附加。

　　3.某企業有關資料如下：

　　(1)該企業3～7月份的銷售量分別為10000件、11000件、12000件、13000件、12000件，單價(不含稅)為10元，每月含稅銷售收入中，當月收到現金60%，下月收到現金40%，增值稅稅率為17%。

　　(2)各月商品采購成本按下一個月含稅的銷售收入的80%計算，所購貨款于當月支付現金40%，下月支付現金60%。

　　(3)該企業4～6月份的制造費用分別為10000元、11000元、12000元，每月制造費用中包括折舊費5000元。

　　(4)該企業4月份購置固定資產，需要現金20000元。

　　(5)該企業在現金不足時，向銀行借款(為1000元的倍數)，短期借款利率為6%;現金有多余時，歸還短期借款(為1000元的倍數)。借款在期初，還款在期末，3月末的長期借款余額為20000元，借款年利率12%，短期借款余額為0。假設短期借款和長期借款均為每季度末支付利息。

　　(6)該企業規定的現金余額的額定范圍為7000～8000元，假設該企業消費稅率為8%，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，其他資料見現金預算。

　現金預算

月份	4	5	6
期初現金余額	15000
經營現金收入
直接材料采購支出
直接工資支出	5000	5500	5500
制造費用支出
其他付現費用	500	400	600
應交稅金及附加支出
預交所得稅			10000
購置固定資產	20000
現金余缺
舉借短期借款
歸還短期借款
支付借款利息
期末現金余額

　　
　　要求：根據以上資料，完成該企業4～6月份現金預算的編制工作。

　　答案部分

　　一、單項選擇題。

　　1.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 固定預算編制方法的缺點包括過于機械呆板和可比性差，其中可比性差是這種方法的致命弱點。

　　2.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 固定預算編制方法適用于業務量水平較為穩定的企業或非盈利組織編制預算時采用;零基預算編制方法適用于產出較難辨認的服務性部門費用預算的編制。

　　3.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 增量預算方法的假定條件包括現有業務活動是企業必需的、原有的各項開支都是合理的、增加費用預算是值得的。

　　4.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 定期預算的唯一優點是能夠使預算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預算的執行結果。

　　5.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 某期經營現金收入=該期現銷含稅收入+該期回收以前期應收賬款;某期經營現金收入=該期期初應收賬款余額+該期含稅銷售收入-該期期末應收賬款余額。

　　6.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 生產預算是只使用實物量計量單位的預算。

　　7.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 應交稅金及附加預算并不需要依據生產預算，所以A錯誤。

　　8.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 預計第四季度材料采購量=2400+400-600=2200(千克)，應付賬款=2200×10×(1+17%)×40%=10296(元)。

　　9.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本期期末應收賬款的余額=800×20%+1000×80%=960(萬元)。

　　10.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 某期預計發生的應交稅金及附加=某期預計發生的銷售稅金及附加+該期預計應交增值稅。所以本題中預計發生的應交稅金及附加數額=20+10+3+(20+10)×10%=36(萬元)。注意：“應交稅金及附加預算”中不包括預交所得稅和計入管理費用的印花稅。

　　11.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 經營決策預算是指與短期經營決策密切相關的特種決策預算。該類預算的主要目標是通過制定最優生產經營決策和存貨控制決策來合理地利用或調配企業經營活動所需要的各種資源。

　　12.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 財務費用預算就其本質而言屬于日常業務預算，但是由于該預算必須根據現金預算中的資金籌措及運用的相關數據來編制，因此將其納入財務預算范疇。

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