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　　第二節 稅收制度

　　一、稅種的分類

　　1、按征稅對象分類：

　　(1)流轉稅：增值稅、消費稅、營業稅、關稅;

　　(2)所得稅：企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅。

　　(3)資源稅：資源稅;

　　(4)財產稅：房產稅、城市房地產稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、城鎮土地使用稅、契稅;

　　(5)行為稅：印花稅、車輛購置稅、城市維護建設稅、耕地占用稅。

　　2、按管理和使用權限的不同分類：

　　(1)中央稅：關稅、消費稅;

　　(2)地方稅：土地使用稅、契稅、營業稅;

　　(3)中央地方共享稅：增值稅。

　　3、按計稅依據不同分類：

　　(1)從價稅;

　　(2)從量稅。

　　4、按稅負能否轉移分類：

　　(1)直接稅：所得稅類、財產稅類;

　　(2)間接稅。

　　【例】下列既屬于流轉稅又屬于中央稅的是( )。

　　A、增值稅

　　B、消費稅

　　C、營業稅

　　D、契稅

　　答案：B

　　解析：考察對這部分知識的綜合理解，考察不同分類方法的交叉。

　　二、稅法要素(在經濟法當中，各種要素是基本知識，準確掌握這些考點對于以后的學習是很有好處的)

　　1、征稅人――稅收機關和其他征收機關。

　　2、納稅義務人――自然人、法人和其他組織，了解扣繳義務人的概念。

　　3、征稅對象――包括物或行為，是區別不同類型稅種的主要標志。

　　4、稅目――是征稅對象的具體化，它規定了征稅對象的具體范圍。

　　5、稅率――名義稅率是稅法規定的稅率;實際稅率是實際繳納稅額與實際計稅金額的比例。

　　(1)比例稅率：

　　對同一個征稅對象，不論數額大小，均按同一比例征稅的稅率。注意這里比例稅率的具體種類的名稱。

　　(2)累進稅率：

　　累進稅率分為全額累進稅率、超額累進稅率、超倍累進稅率和超率累進稅率四種。

　　(3)定額稅率：

　　又叫固定稅率。

　　6、計稅依據――分為從價計征或從量計征兩種。

　　7、納稅環節――具體的應當繳納稅款的環節。

　　8、納稅期限――納稅人的納稅義務發生后應該依法繳納稅款的期限。

　　9、減免稅――兩種情況：稅法直接規定的長期減免稅項目;依法給予的一定期限內的減免稅措施，期滿后仍按規定納稅。

　　(1)起征點：征稅對象沒有達到規定數額的不征稅，達到一定數額的就其全部數額征稅。

　　(2)免征額：對征稅對象總額中免予征收的數額。如《個人所得稅法》中規定了免征額制度，對工資、薪金所得，以每月收入額減除費用800元后的余額，為應納稅所得額。

　　10、法律責任

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