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2008會計職稱《中級會計實務》講義4（徐經長）
http://www.top-99.com.cn 來源：考試吧（Exam8.com） 點擊： 更新：2007-12-3 11:36:57
因下次裝修時間為2018年12月，大于固定資產預計尚可使用年限6年，因此，應按固定資產預計尚可使用年限6年計提折舊。 借：管理費用 15 000 貸：累計折舊 15 000 2009年、2010年計提裝修形成的固定資產折舊同2008年度。 (6)2010年12月31日重新裝修 借：營業外支出 46 100 累計折舊 45 000 貸：固定資產——固定資產裝修 91 100 【例題】2007年8月20日，甲公司對采用經營租賃方式租入的一條生產線進行改良，發生如下有關支出：領用生產用原材料24 000元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為4 080元;輔助生產車間為生產線改良提供的勞務支出為2 560元;發生有關人員薪酬54 720元。2007年12月31日，生產線改良工程完工，達到預定可使用狀態交付使用。假定該生產線預計尚可使用年限為6年，剩余租賃期為5年;采用直線法進行攤銷;不考慮其他因素。 【答疑編號11030403：針對該題提問】 甲公司的賬務處理如下： (1)改良工程領用原材料 借：在建工程 28 080 貸：原材料 24 000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 4 080 (2)輔助生產車間為改良工程提供勞務 借：在建工程 2 560 貸：生產成本——輔助生產成本 2 560 (3)發生工程人員薪酬 借：在建工程 54 720 貸：應付職工薪酬 54 720 (4)改良工程達到預定可使用狀態交付使用 借：長期待攤費用 85 360 貸：在建工程 85 360 (5)2008年度進行攤銷 因生產線預計尚可使用年限為6年，剩余租賃期為5年，因此，應按剩余租賃期5年進行攤銷。 借：制造費用 17 072 貸：長期待攤費用 17 072 【例題】乙公司為華東地區的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。其有關業務資料如下： (1)2006年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產線，取得的增值稅專用發票上注明的生產線價款為10 000 000元，增值稅稅額為1 700 000元;發生保險費25 000元，款項均以銀行存款支付;沒有發生其他相關稅費。 (2)2006年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產線。安裝期間領用生產用原材料的實際成本和計稅價格均為100 000元，發生安裝工人薪酬50 000元，沒有發生其他相關稅費。該原材料沒有計提存貨跌價準備。 (3)2006年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態，當日投入使用。該生產線預計使用年限為6年，預計凈殘值為132 000元，采用直線法計提折舊。 (4)2007年12月31日，乙公司在對該生產線進行檢查時發現其已經發生減值，可收回金額為8 075 600元。 (5)2008年1月1日，該生產線預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為125 600元，采用直線法計提折舊。 (6)2008年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產線進行改良。當日，該生產線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價款1 221 400元。 (7)2008年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為102 000元，采用直線法計提折舊。2008年12月31日，該生產線未發生減值。 【答疑編號11030404：針對該題提問】 本題幾個重要的考點： (1)可收回金額低于賬面價值時，固定資產應計提減值準備。 (2)固定資產計提減值準備后，隨后的折舊額應按扣除減值準備的金額作為計算基礎。 (3)固定資產改良后，應按新的賬面價值、新的折舊年限、新的預計凈殘值及新的折舊方法等重新計算折舊。 乙公司的賬務處理如下： (1)2006年12月1日，購入生產線 借：在建工程 11 725 000 貸：銀行存款 11 725 000 (2)2006年12月，安裝該生產線 借：在建工程 167 000 貸：原材料 100 000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)17 000 應付職工薪酬 50 000 名師總結會計職稱考試《中級經濟法》250個考點
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