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2008會計職稱《中級會計實務》講義4（徐經長）
http://www.top-99.com.cn 來源：考試吧（Exam8.com） 點擊： 更新：2007-12-3 11:36:57
借：在建工程 798342.48 貸：未確認融資費用 798342.48 借：固定資產 8838767.28 貸：在建工程 8838767.28 借：長期應付款 2106000 貸：銀行存款 2106000 (5)2008年12月31日，分攤未確認融資費用、支付款項 2008年未確認融資費用攤銷 =[(10530000-2106000)-( 2546575.2 - 798342.48 )] ×10% =667576.73(元) 借：財務費用 667576.73 貸：未確認融資費用 667576.73 借：長期應付款 2106000 貸：銀行存款 2106000 2009～2011年分攤未確認融資費用、支付款項的賬務處理比照2008年的相關財務處理。 (二)自行建造固定資產 1.自營方式建造固定資產 核算要點： (1)剩余、盤點工程物資的核算 工程完工后剩余的工程物資，如轉作本企業庫存材料的，按其實際成本或計劃成本轉作企業的庫存材料。注意價稅分離，將增值稅分離出作為進項稅額核算。 盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人賠償部分后的差額，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本;如果工程項目已經完工的，計入當期營業外收支。 2.已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工結算的固定資產的處理 所建造的固定資產已達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態之日起，根據工程預算、造價或者工程實際成本等，按暫估價值轉入固定資產，并按有關計提固定資產折舊的規定，計提固定資產折舊。待辦理竣工決算手續后再調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。 3.工程報廢或毀損的處理 由于正常原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失或凈收益，如果工程項目尚未達到預定可使用狀態的，計入或沖減繼續施工的工程成本;如果工程項目已經達到預定可使用狀態的，屬于籌建期間的計入或沖減管理費用，不屬于籌建期間的計入當期營業外支出或營業外收入。 如為非正常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，應將其凈損失直接計入當期營業外支出。 4.工程試運行中所獲得的收入、支出的核算 企業的在建工程在達到預定可使用狀態前，因進行負荷聯合試車而形成的、能夠對外銷售的產品，其發生的成本，計入在建工程成本，銷售或轉為庫存商品時，按其實際銷售收入或預計售價沖減在建工程成本。 【例題】2007年1月，丙公司準備自行建造一座廠房，為此購入工程物資一批，價款為250 000元，支付的增值稅進項稅額為42 500元，款項以銀行存款支付。1～6月，工程先后領用工程物資272 500元(含增值稅稅額);剩余工程物資轉為該公司的存貨，其所含的增值稅進項稅額可以抵扣;領用生產用原材料一批，實際成本為32 000元，未計提存貨跌價準備，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為5 440元;輔助生產車間為工程提供有關勞務支出35 000元;應支付工程人員薪酬65 800元;6月底，工程達到預定可使用狀態并交付使用。假定丙公司適用的增值稅稅率為17%，不考慮其他相關稅費。 【答疑編號11030104：針對該題提問】 丙公司的賬務處理如下： (1)購入為工程準備的物資 借：工程物資 292 500 貸：銀行存款 292 500 (2)工程領用物資 借：在建工程 272 500 貸：工程物資 272 500 (3)工程領用原材料 借：在建工程 37 440 貸：原材料 32 000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 5 440 (4)輔助生產車間為工程提供勞務支出 借：在建工程 35 000 貸：生產成本——輔助生產成本 35 000 名師總結會計職稱考試《中級經濟法》250個考點
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