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2008年《初級會計實務》命題規律總結及趨勢預測

　　(二)會計科目和賬戶

　　1、會計科目是對會計要素的具體內容進行分類核算的項目。其設置應滿足合法性原則、相關性原則和實用性原則的要求。具體會計科目設置，一般是從會計要素出發，將會計科目分為資產、負債、所有者權益、成本和損益五大類。

　　2、設置會計科目的原則。包括合法性原則、相關性原則和實用性原則。

　　3、會計科目的級次。會計科目按其提供指標的詳細程度，或者說提供信息的詳細程度，可以分為總分類會計科目和明細分類會計科目兩大類。

　　4、賬戶是指根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。根據會計科目的分類，賬戶同樣也可分為上述五類。賬戶要分為總分類賬戶和明細分類賬戶。

　　5、賬戶基本結構。

　　賬戶包括四個金額要素：期初余額、本期增加發生額、本期減少發生額和期末余額，其基本關系為：期末余額=期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額。

　　6、會計科目與賬戶聯系和區別。

　　二者的聯系是：口徑一致，性質相同，會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據，賬戶是會計科目的具體運用。

　　二者的區別是：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構;而賬戶則具有一定的格式和結構。

　　(三)借貸記賬法

　　1、借貸記賬法的概念

　　借貸記賬法是指以“借”、“貸”作為記賬符號的一種復式記賬法。

　　2、借貸記賬法的記賬符號。

　　“借”、“貸”為記賬符號，“借”、“貸”已失去原有的含義。

　　3、借貸記賬法的賬戶結構

　　資產、成本和費用類賬戶借方記增加、貸方記減少，如有余額一般在借方;負債、所有者權益和收入類賬戶借方記減少，貸方記增加，如有余額一般在貸方。費用和收入類賬戶，即損益類賬戶期末沒有余額。

　　4、借貸記賬法的記賬規則：有借必有貸，借貸必相等 。

　　5、試算平衡。

　　試算平衡是指根據資產等于權益的平衡關系以及借貸記賬法的記賬規則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。試算平衡包括發生額試算平衡法和余額試算平衡法。

　　(1)發生額試算平衡法：

　　依據：有借必有貸，借貸必相等。

　　平衡公式：全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計

　　(2)余額試算平衡法：

　　依據：資產=負債+所有者權益

　　平衡公式：全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計

　　全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計

　　(3)不能通過試算平衡發現的錯誤：漏記某項經濟業務，重記某項經濟業務;某項經濟業務記錯有關賬戶，借貸仍然平衡;某項經濟業務在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡;借方或貸方發生額中，偶然發生多記少記并相互抵銷，借貸仍然平衡。

　　(四)總分類賬戶與明細分類賬戶

　　1、總分類賬戶

　　(1)概念及分類：總分類賬戶簡稱總賬賬戶或總賬，是指根據總分類科目設置的，用于對會計要素具體內容進行總括分類核算的賬戶。

　　(2)對應賬戶：在經濟業務處理過程中形成的有關賬戶之間的應借應貸關系，稱為賬戶的對應關系，發生對應關系的賬戶稱為對應賬戶。

　　(3)會計分錄：簡稱分錄，是指對某項經濟業務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄。

　　2、明細分類賬戶

　　(1)概念及分類：明細分類賬戶簡稱明細賬。是根據明細分類科目設置的，用來對會計要素具體內容進行明細分類核算的賬戶。

　　(2)設置原則：明細分類賬戶設置并非越細越好，而是既要滿足管理的需要，又要簡化核算。

　　(3)總分類賬戶對明細分類賬戶具有統馭控制作用;明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明的作用。總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相符。

　　3、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記原則：依據相同，方向相同，期間相同和金額相等。

　　(五)會計憑證

　　1、會計憑證的種類。

　　會計憑證按照編制的程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。

　　(1)原始憑證：又稱單據，是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業務的發生或完成情況的原始憑據。

　　(2)記賬憑證：又稱為記賬憑單，是會計人員根據審核無誤的原始憑證，按照經濟業務的內容加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證。

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