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2008年《初級會計實務》命題規律總結及趨勢預測

　　二、重點、難點內容

　　(一)貨幣資金

　　1、現金

　　現金(庫存現金)是指存放于企業財務部門、由出納人員經管的貨幣。

　　(1)現金管理制度

　　①現金的使用范圍

　　②庫存現金的限額

　　③現金收支的規定：開戶單位支付現金，可以從本單位現金中支付或從開戶銀行提取，不得“坐支現金”，因特殊情況坐支現金的單位，應事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業不得“白條抵庫”;不準謊報用途套取現金;不準用銀行賬戶代表其他單位和個人存入或支取現金;不得“公款私存”，不得設置“小金庫”等。

　　(2)現金清查的核算：企業應按規定進行定期或不定期的現金清查，清查的方法一般為實地盤點法，對于清查的結果應編制現金盤點報告單。

　　等查明原因后，應分別情況處理：(1)屬于記賬差錯的應及時予以更正。(2)對于現金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，記入“其他應收款”或“現金”科目，屬于無法查明的其他原因，根據管理權限批準后記入“管理費用”科目;(3)對于現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，應記入“其他應付款”科目，屬于無法查明原因的現金溢余，經批準后記入“營業外收入”科目。

　　2、銀行存款

　　(1)銀行存款是指企業存放于銀行或其他金融機構的貨幣資金。根據《銀行賬戶管理辦法》，企業的存款賬戶分為四類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。

　　(2)銀行結算方式。

　　企業辦理支付結算必須遵守下列原則：恪守信用，履約付款;誰的錢進誰的賬，由誰支配;銀行不墊款。

　　①票據

　　票據主要有銀行匯票、商業匯票、銀行本票和支票等。票據的簽發、取得和轉讓，必須具有真實的交易關系和債權債務關系。

　　②信用卡

　　信用卡是指商業銀行向單位和個人發行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。

　　③結算方式

　　結算方式包括匯兌、托收承付和委托收款等。

　　(3)銀行存款的總分類核算：

　　(4)銀行存款的清查

　　銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單核對，并及時調整未達款項，編制銀行存款余額調節表。

　　(二)應收及預付款項

　　應收及預付款項是指企業在日常生產經營過程中發生的各項債權，包括應收款項和預付款項。應收款項包括應收票據、應收賬款和其他應收款等;預付款項則是指企業因購買商品或勞務等而預先支付給有關單位的款項，如預付賬款等。

　　1、應收票據

　　(1)應收票據的核算內容

　　①應收票據是指企業因采用商業匯票支付方式銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票。

　　②商業匯票按承兌人不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票;按是否計息劃分為不帶息商業匯票和帶息商業匯票。

　　③應收票據到期值計算

　　不帶息應收票據的到期價值=應收票據的面值

　　帶息應收票據的到期價值=應收票據面值+利息

　　(2)應收票據的核算

　　①取得應收票據時，應借記“應收票據”科目，貸記“主營業務收入”、“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。

　　②收回到期票款時，不帶息票據按其票面金額借記“銀行存款”科目，貸記“應收票據”;帶息票據按收回票款借記“銀行存款”科目，按票據賬面余額貸記“應收票據”科目，按其差額貸記“財務費用”科目(未計提利息部分)。

　　(3)轉讓票據

　　應收票據背書轉讓時，按實際取得物資成本借記“物資采購”或“原材料”等科目，按專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，按票面余額貸記“應收票據”，如有差額，借記或貸記“銀行存款”科目。

　　應收票據不得計提壞賬準備，但是，如有確鑿證據表明企業所持有的未到期應收票據不能收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。

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