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　　【多選題】

　　W公司2017年應交所得稅150萬元;年初的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債為30萬元和40萬元;年末的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債余額為40萬元和30萬元。則W公司2017年會計處理正確的有(　　)。

　　A.借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 170

　　貸：應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　　　　　 150

　　遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　B.借：應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　　　　　 150

　　貸：應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　　　　　 130

　　遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　C.借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 130

　　遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　　　　　 150

　　D.借：應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　　　　　 150

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　【答案】C,D

　　【解析】

　　W公司2017年應確認的所得稅費用金額=150+(30-40)-(40-30)=130(萬元)。

　　計提時：

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 130

　　遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　　　　　　 150

　　實際交納時：

　　借：應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　　　　　　 150

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　【多選題】

　　下列各項中，應計入稅金及附加的有( )。

　　A.購置辦公樓交納的契稅

　　B.銷售商品應交的增值稅

　　C.銷售應稅礦產品的資源稅

　　D.銷售應稅消費品應交的消費稅

　　【答案】C,D

　　【解析】

　　稅金及附加科目核算企業經營活動中發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅和教育費附加等相關稅費。購置辦公樓交納的契稅計入固定資產成本中。增值稅是價外稅，不通過“稅金及附加”科目核算。

　　【多選題】

　　下列各項中，關于費用發生時會引起相關會計要素變化正確的有(　　)。

　　A.資產的增加

　　B.資產的減少

　　C.負債的增加

　　D.所有者權益的減少

　　【答案】B,C,D

　　【解析】

　　費用的增加，可能會導致資產的減少或負債的增加，最終會使所有者權益減少。

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