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　　專題一：預算的編制

　　【提示】

　　1.銷售預算是編制全面預算的關鍵和起點，因為其他預算都需要在銷售預算的基礎上編制或者大多與銷售數據有關;

　　2.生產預算是業務預算中惟一只使用實物量計量單位的預算;

　　預計生產量=預計銷售量+預計期末結存量–預計期初結存量

　　3.某種材料采購量=某種材料耗用量+該種材料期末結存量-該種材料期初結存量

　　某種材料的耗用量=產品預計生產量×單位產品定額耗用量

　　4.專門決策預算主要是長期投資預算，又稱資本支出預算，通常是指與項目投資決策相關的專門預算，它往往涉及長期建設項目的資金投放與籌集，并經常跨越多個年度，編制專門決策預算的依據，是項目財務可行性分析資料，以及企業籌資決策資料。

　　5.預計財務報表的編制基礎：編制預計利潤表的依據是各業務預算、專門決策預算和現金預算。預計資產負債表需以計劃期開始日的資產負債表為基礎，然后結合計劃期間業務預算、專門決策預算、現金預算和預計利潤表進行編制。它是編制全面預算的終點。

　　【例題1·計算分析題】某企業2010年有關預算資料如下：

　　(1)預計該企業3～7月份的銷售收入分別為40000元、50000元、60000元、70000元、80000元。每月銷售收入中，當月收到現金30%，下月收到現金70%。

　　(2)各月直接材料采購成本按下一個月銷售收入的60%計算。所購材料款于當月支付現金50%，下月支付現金50%。

　　(3)預計該企業4～6月份的制造費用分別為4000元、4500元、4200元，每月制造費用中包括折舊費1000元。

　　(4)預計該企業4月份購置固定資產，需要現金15000元。

　　(5)企業在3月末有長期借款20000元，利息率為15%。

　　(6)預計該企業在現金不足時，向銀行申請短期借款(為1000元的倍數);現金有多余時歸還銀行借款(為1000元的倍數)。借款在期初，還款在期末，借款年利率12%。

　　(7)預計該企業期末現金余額的額定范圍是6000元～7000元，長期借款利息每季度末支付一次，短期借款利息還本時支付，其他資料見現金預算表。

　　要求：

　　根據以上資料，完成該企業4～6月份現金預算的編制工作。

　　【答案】

　　其中采購成本：

　　3月：50000×60%=30000

　　4月：60000×60%=36000

　　5月：70000×60%=42000

　　6月：80000×60%=48000

　　【例題2·計算分析題】已知：某公司2004年第1～3月實際銷售額分別為38000萬元、36000萬元和41000萬元，預計4月份銷售額為40000萬元。每月銷售收入中有70%能于當月收現，20%于次月收現，10%于第三個月收訖，不存在壞賬。假定該公司銷售的產品在流通環節只需繳納消費稅，稅率為10%，并于當月以現金繳納。該公司3月末現金余額為80萬元，應付賬款余額為5000萬元(需在4月份付清)，不存在其他應收應付款項。

　　4月份有關項目預計資料如下：采購材料8000萬元(當月付款70%);工資及其他支出8400萬元(用現金支付);制造費用8000萬元(其中折舊費等非付現費用為4000萬元);營業費用和管理費用1000萬元(用現金支付);預交所得稅1900萬元;購買設備12000萬元(用現金支付)。現金不足時，通過向銀行借款解決。4月末現金余額要求不低于100萬元。

　　要求：根據上述資料，計算該4公司月份的下列預算指標：

　　(1)經營性現金流入;

　　(2)經營性現金流出;

　　(3)現金余缺;

　　(4)應向銀行借款的最低金額;

　　(5)4月末應收賬款余額。(2004年)

　　【答案】

　　(1)經營性現金流入=36000×10%+41000×20%+40000×70%=39800(萬元)

　　(2)經營性現金流出=(8000×70%+5000)+8400+(8000-4000)+1000+40000×10%+1900

　　=29900(萬元)

　　(3)現金余缺=80+39800-29900-12000=-2020(萬元)

　　(4)應向銀行借款的最低金額=2020+100=2120(萬元)

　　(5)4月末應收賬款余額=41000×10%+40000×30%=16100(萬元)