【例題2】A商品流通企業2009年11月30日資產負債表的部分項目數據如下：

　　貨幣資金40000元、應收賬款140000元、存貨200000元、固定資產500000元，資產合計880000元;應付賬款108000元、應付債券300000元，負債合計408000元;實收資本400000元，未分配利潤72000元，所有者權益合計472000元。

　　其它有關資料如下：

　　(1)營業收入：2009年11月份營業收入400000元，2009年12月份營業收入450000元，2010年1月份營業收入600000元;

　　(2)收款政策：當月銷售當月收現60%，下月收現35%，其余5%預計無法收回;

　　(3)營業毛利率為20%;

　　(4)采購政策：每月購貨為下月計劃銷售額的80%;

　　(5)付款政策：當月購貨當月付現70%，其余下月付現;

　　(6)2009年12月份用貨幣資金支付的期間費用為44000元，該月發生的非付現期間費用為6000元;

　　(7)2009年12月份預交所得稅2500元;

　　(8)2009年12月份向投資者預分配利潤5000元;

　　(9)該企業每月末最低現金余額為40000元，不足時向銀行取得短期借款，借款為10000元的整數倍。

　　要求：

　　(1)計算A企業2009年12月份銷售現金流入和經營現金流出;

　　(2)計算A企業2009年12月份現金余缺和期末現金余額;

　　(3)計算A企業2009年12月份的營業成本和利潤總額;

　　(4)計算A企業2009年12月31日資產負債表下列項目的金額：

　　①應收賬款;

　　②應付賬款;

　　③短期借款。

　　【答案】

　　(1)該企業2009年12月份銷售現金流入和經營現金流出：

　　銷售現金流入=450000×60%+400000×35%=410000(元)

　　經營現金流出=444000+44000+2500+5000=495500(元)

　　其中：采購現金流出=450000×80%×30%+600000×80%×70%=444000(元)

　　(2)該企業2009年12月份現金余缺和期末現金余額：

　　現金余缺=40000+410000-495500=-45500(元)

　　期末現金余額=現金余缺+短期借款=-45500+90000=44500(元)

　　(3)該企業2009年12月份的營業成本和利潤總額：

　　營業成本=450000×(1-20%)=360000(元)

　　利潤總額=450000-360000-(44000+6000)=40000(元)

　　(4)該企業2009年12月31日資產負債表下列項目的金額：

　　①應收賬款=450000×35%=157500(元)

　　②應付賬款=600000×80%×30%=144000(元)

　　③短期借款=90000(元)

　　　　　　　2011會計職稱《中級財務管理》預習講義匯總

　　　　　　　2011會計職稱《中級財務管理》典型題講解匯總