第三節　企業投資稅務管理

　　一、研發的稅務管理

　　我國企業所得稅法規定，開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除，具體辦法是：

　　1.未形成無形資產的計入當期損益，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的50%加計扣除;

　　2.形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷;

　　3.對于企業由于技術開發費加計扣除部分形成企業年度虧損部分作為以后年度的納稅調減項目處理。

　　二、直接投資稅務管理的主要內容

　　1.投資方向(行業)的稅務管理

　　對于國家重點扶持的高新技術企業，按15%的稅率征收企業所得稅;對于創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

　　2.投資地點的稅務管理

　　對設在西部地區國家鼓勵類產業的內資企業，在2001年至2010年期間，按15%的稅率征收企業所得稅。

　　3.投資方式的稅務管理

　　4.企業組織形式的稅務管理

　　分支機構是否具有法人資格決定了企業所得稅的繳納方式。如果具有法人資格，則獨立申報企業所得稅，如果不具有法人資格，則需由總機構匯總計算并繳納企業所得稅。

　　土地增值稅——是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。稅率實行四級超率累進稅率(30%-60%)。以房地產進行投資、聯營的，暫免征土地增值稅。

　　營業稅——是以在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業額為課稅對象而征收的一種商品勞務稅。

　　印花稅——是以經濟活動和經濟交往中，書立、領受應稅憑證的行為為課稅對象征收的一種稅。應稅憑證包括：各類經濟合同、營業賬薄、權利許可證照等。

　　三、間接投資的稅務管理

　　間接投資又稱證券投資，是企業用資金購買股票、債券等金融資產而不直接參與其它企業生產經營管理的一種投資活動。相比直接投資，間接投資考慮的稅收因素較少，但也有稅收籌劃的空間。

　　如企業所得稅法規定，國債利息收益免交企業所得稅，而購買企業債券取得的收益需要繳納企業所得稅，連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益也應繳納企業所得稅等。

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