第二章　預算管理

　　一、目標利潤預算方法

　　1.量本利分析法：目標利潤 = 預計產品產銷數量×(單位產品售價一單位產品變動成本)一固定成本費用

　　2.比例預算法： = 產品銷售收入一變動成本一固定成本費用

　　(1)銷售收入利潤率法：目標利潤=預計銷售收入×測算的銷售利潤率

　　(2)成本利潤率法： 目標利潤=預計營業成本費用×核定的成本費用利潤率

　　(3)投資資本回報率法：目標利潤=預計投資資本平均總額×核定的投資資本回報率

　　(4)利潤增長百分比法：目標利潤=上期利潤總額×(1+利潤增長百分比)

　　3.上加法：目標利潤=凈利潤/(1-所得稅率)

　　凈利潤 = 盈余公積+股利分配+未分配利潤

　　=凈利潤×盈余公積提取比率+股利分配+未分配利潤

　　凈利潤 =(股利分配+未分配利潤)/(1-盈余公積提取比率)

　　預期目標利潤=預測可實現銷售×(預期產品售價-預期產品單位成本)-期間費用

　　二、主要預算的編制

　　1. 銷售預算編制：現金收入=本期應當收現 + 收回以前賒銷 (從后往前推)

　　2. 生產預算的編制：預計生產量=預計銷售量+預計期末結存量-預計期初結存量

　　期未結存量 = 期初結存(上期期末結存)+ 本期增加 – 本期減少

　　3. 材料采購預算編制：某種材料采購量=某種材料耗用量+該種材料期末結存量-該種材料期初結存量

　　某種材料耗用量(生產需要量)=產品預計生產量×單位產品定額耗用量

　　材料采購支出 = 當期現購支出+支付前期賒購

　　4. 直接人工預算：直接人工小時數=預計生產量(件)×單耗工時(小時)

　　單耗工時(小時=直接人工小時數×單位工時工資率

　　5. 制造費用預算：= 變動制造費用 + 固定制造費用

　　6. 單位生產成本預算：編制基礎→生產預算、直接材料消耗及采購預算、直接人工預算和制造費用預算。

　　7. 銷售及管理費用預算：= 變動制造費用 + 固定制造費用-不付現費用(折舊費用)

　　8. 專門決策預算：(資本性支出項目，跨年度)

　　9. 現金預算：以業務預算和專門決策預算為依據編制

　　1.可運用現金合計=期初現金余額+經營現金收入

　　2.現金支出合計=經營性現金支出+資本性現金支出

　　3.現金余缺=可運用現金合計-現金支出合計

　　=期初現金余額+經營現金收入-經營性現金支出-資本性現金支出

　　4.期末現金余額=現金余缺±現金的籌集及運用

　　10. 預計利潤表的編制：依據是各業務預算、專門決策預算和現金預算

　　11. 預計資產負債表：以計劃期開始日的資產負債表為基礎，然后結合計劃期間業務預算、專門決策預算、

　　現金預算和預計利潤表進行編制。它是編制全面預算的終點。

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