第七章 稅務管理

　　第一節 稅務管理概述

　　一、企業稅務管理意義

　　企業稅務管理是現代企業財務管理的重要內容，其主要內涵是指企業對其涉稅業務和納稅實務所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監控、協調和溝通、預測和報告的全過程管理行為。稅務管理的目標是規范企業納稅行為、科學降低稅收支出，有效防范納稅風險。也就是說，企業稅務管理不僅僅是財務部門的事情，也是經營部門的事情，應當滲透和貫穿于企業經營管理的各個環節和方面，尤其是企業決策層面。

　　在國外，企業稅務管理的重要內容是稅收籌劃。稅收籌劃是企業根據所處的稅務環境，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，以規避涉稅風險，控制或減輕稅負，從而有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與經營活動安排。隨著國家稅制改革的不斷推進和稅收征管精細化水平的不斷提高，越來越多的企業意識到稅務管理具有重要意義。

　　首先，稅務管理貫穿于企業財務決策的各個領域，成為財務決策不可或缺的重要內容。現代企業財務決策包括籌資決策、投資決策和生產經營決策和利潤分配決策等。這些決策都直接或間接地受稅收因素的影響。不同的決策會產生不同的稅負，決策不當會無意識地增加稅負甚至帶來納稅風險。

　　其次，稅務管理是實現企業財務管理目標的有效途徑。稅收支出直接影響企業的現金流量，而現金流量是企業價值的基礎。只有通過對經營、投資、理財活動進行事先安排，作出科學的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，才符合企業價值最大化的現代企業財務管理目標。

　　最后，稅務管理有助于提高企業財務管理水平，增強企業競爭力。資金、成本和利潤是企業財務管理的三要素。稅務管理作為企業理財的一個重要領域，是圍繞資金運動展開的，目的是使企業價值最大化。開展稅務管理有助于企業提高管理水平和經濟效益，而且可以規范經營行為和防范稅務風險，獲得良好的稅務評價和信譽，維護企業形象，形成企業的競爭優勢。

　　二、稅務管理的原則

　　企業稅務管理必須遵循以下原則：

　　(一) 合法性原則

　　企業開展稅務管理必須遵守國家的各項法律、法規及規章制度等。依法納稅是企業和公民的義務，也是稅務管理必須堅持的首要原則。

　　(二) 服從企業財務管理總體目標原則

　　稅務管理必須充分考慮現實的財務環境和企業的發展目標及發展戰略，運用各種財務模型對各種納稅事項進行選擇和組合，有效配置企業的資金和資源，獲取稅負與財務收益的最優化配置，最終實現企業價值最大化目標。

　　(三) 成本效益原則

　　稅務管理的根本目的是取得效益。因此，企業進行稅務管理時要著眼于整體稅負的減輕，針對各稅種和企業的現實情況綜合考慮，力爭通過稅務管理實現的收益增加超過稅務管理的成本。

　　(四) 事先籌劃原則

　　企業應納稅額是由經營管理活動決定的，而不是核算決定。納稅核算只是結果的反映。因此，企業進行稅務管理時，要對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，從而實現稅收籌劃的目的。

　　三、稅務管理的內容

　　企業稅務管理的內容主要有兩個方面：一是企業涉稅活動管理，二是企業納稅實務管理。從企業生產經營活動與稅務的聯系來看，其內容大致可作如下劃分。

　　(一) 稅務信息管理

　　主要包括對企業外部和內部的稅務信息(稅收法規、歷年納稅情況等)的收集、整理、傳輸、保管，以及分析、研究、教育與培訓等。

　　(二) 稅務計劃管理

　　包括企業稅收籌劃、企業重要經營活動、重大項目的稅負測算、企業納稅方案的選擇和優化、企業年度納稅計劃的制定、企業稅負成本的分析與控制等。

　　(三) 涉稅業務的稅務管理

　　包括企業經營稅務管理、企業投資稅務管理、企業營銷稅務管理、企業籌資稅務管理、企業技術開發稅務管理、商務合同稅務管理、企業稅務會計管理、企業薪酬福利稅務管理等。

　　(四) 納稅實務管理

　　包括企業稅務登記、納稅申報、稅款繳納、發票管理、稅收減免申報、出口退稅、稅收抵免、延期納稅申報等。

　　(五) 稅務行政管理

　　主要包括企業稅務證照保管、稅務稽查應對、稅務行政復議申請與跟蹤、稅務行政訴訟、稅務行政賠償申請和辦理等。

　　企業要做好稅務管理工作，首先應當在依法納稅的前提下，通過設置專門管理機構或專門崗位，來提高稅務管理水平。大中型企業應在財務部門下設置專門稅務管理機構，并配備熟悉稅收法規和企業經營管理情況的專業人員進行稅務管理工作。

　　其次，企業應加強稅務風險管理。要通過多種形式，引起企業經營管理層對稅務管理的重視，營造出“全過程、全方位、全員參與”的稅務管理氛圍，特別是要對企業納稅情況要進行全面的梳理，對存在的稅務風險進行評估，并做好改進工作，防范和化解稅務風險。同時，稅務管理應具有相對靈活性，能夠根據企業自身及外部環境變化及時調整和修改，使稅務管理在動態調整中為企業帶來收益。

　　總之，稅務管理是企業納稅意識和財務管理水平不斷增強的表現，它應受到更多關注，企業應努力把握國家稅收制度變化和宏觀經濟環境的變動，著眼于總體的管理決策，結合自身具體特點，制定出切實可行的稅務管理方案，從而真正充分利用好國家稅收政策、減輕企業稅收負擔，實現企業價值最大化目標。

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