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　　五、稅收優惠：

　　(一)免稅收入;

　　(二)企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：

　　(1)從事農、林、牧、漁業項目的所得;

　　(2)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得;

　　(3)從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得;

　　(4)符合條件的技術轉讓所得;

　　(5)非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得。

　　(三)民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征;

　　(四)企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：

　　1.開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用;

　　2.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。

　　《企業所得稅法》規定的企業所得稅的稅收優惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。

　　【例題】現行《企業所得稅法》規定的企業所得稅的稅收優惠方式包括

　　A.加計扣除

　　B.加速折舊

　　C.減計收入

　　D.稅額抵免

　　【答案】ABCD

　　【解析】《企業所得稅法》規定的企業所得稅的稅收優惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。

　　六、企業所得稅的納稅申報與繳納

　　1.征收方式：我國的企業所得稅實行按年計算，分月或者分季預繳的方法。

　　(1)企業應當自月份或者季度終了之日起l5日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　(2)預繳所得稅時，應當按納稅期限的實際數預繳。如按實際數預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的1/l2或l/4，或稅務機關承認的其他方法預繳。

　　(3)年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

　　2.納稅義務發生時間——取得應納稅所得額的計征期終了日

　　3.納稅地點

　　居民企業：一般以企業登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。

　　【例題】下列關于居民納稅人繳納企業所得稅納稅地點的表述中，說法正確的有(　)。

　　A.企業一般在實際經營管理地納稅

　　B.企業一般在登記注冊地納稅

　　C.登記注冊地在境外的，以登記注冊地納稅

　　D.登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地納稅

　　【答案】BD

　　【例題——計算分析題】

　　2008年度某企業會計報表上的利潤總額為100萬元，已累計預繳企業所得稅25萬元。該企業2008年度其他有關情況如下：

　　(1)發生的公益性捐贈支出18萬元。

　　(2)開發新技術的研究開發費用20萬元(已計入管理費用)，假定稅法規定研發費用可實行l50%加計扣除政策。

　　(3)支付在建辦公樓工程款20萬元，已列入當期費用。

　　(4)直接向某足球隊捐款15萬元，已列入當期費用。

　　(5)支付訴訟費2.3萬元，已列入當期費用。

　　(6)支付違反交通法規罰款0.8萬元，已列入當期費用。

　　已知：該企業適用所得稅稅率為25%;

　　要求：

　　(1) 計算該企業公益性捐贈支出所得稅前納稅調整額;

　　(2)計算該企業研究開發費用所得稅前扣除數額;

　　(3)計算該企業2008年度應納稅所得額;

　　(4)計算該企業2008年度應納所得稅稅額;

　　(5)計算該企業2008年度應匯算清繳的所得稅稅額。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】

　　(1)根據現行規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　公益性捐贈支出所得稅前扣除限額=100×12%=12萬元

會計職稱考試《初級會計實務》練習與解析匯總