《經濟法基礎》

　　《經濟法基礎》是全國初級會計專業技術資格統一考試的兩門科目之一。本書將這門課程的基本內容及應試要求針對參加2009年初級會計專業技術資格考試的考生作如下介紹：

　　一、教材基本結構框架

　　經濟法基礎教材共分8章，包括經濟法和稅法兩部分，重點是會計法、流轉稅法、所得稅法和支付結算法律制度。

　　往年考題的經濟法部分與稅法部分的比例大致是7∶3，從2007年開始，初級經濟法教材進行了重大調整，增加并補充了稅法的很多內容。2007、2008年經濟法部分與稅法部分的比例是3∶7，預計2009年基本不變。各章基本內容如下：

　　第一章《經濟法概論》：經濟法概念和經濟法調整的經濟關系;經濟法律關系的主體、內容和客體種類;經濟糾紛的解決途徑;仲裁和訴訟的區別;訴訟管轄與訴訟時效;違反經濟法的法律責任。

　　第二章《會計法律制度》：會計工作管理體制的規定;會計核算、會計監督的法律規定;會計機構、會計人員;違反會計法律制度的法律責任。

　　本章是歷年綜合題考試的重點，內容較分散，小知識點較多，必須結合會計實務和有關案例來學習。

　　第三章《稅收法律制度概述》：稅收的特征;稅法分類;稅法的構成要素;現行稅種。

　　第四章《流轉稅法律制度》：增值稅、消費稅、營業稅、關稅共四個稅的稅法規定。

　　本章歷來是計算分析題(簡答題)的出題重點：如增值稅的各項計算，包括銷售額的核定;準予抵扣項目和不準抵扣項目;增值稅專用發票的領購、使用等方面的規定;消費稅的征收范圍、計稅價格的計算;營業稅的稅目、稅率及營業額的確定方法。

　　第五章《所得稅法律制度》：企業所得稅、個人所得稅共兩個稅的稅法規定。

　　企業所得稅是歷來考試計算分析題的出題重點。如企業所得稅稅率、計稅收入項目、不征稅收入和免稅收入項目、準予扣除和不得扣除的項目、虧損彌補、資產的稅務處理、應納稅額的計算;個人所得稅各稅目計稅依據、各稅目應納稅額的計算。本章內容較多，應通過多做練習來加以掌握。

　　第六章《財產、行為和資源稅法律制度》：房產稅、車船稅、印花稅、契稅、城鎮土地使用稅、城市維護建設稅、車輛購置稅、土地增值稅、資源稅共九個稅的稅法規定。

　　第七章《稅收征收管理法律制度》：稅務登記管理和納稅申報;稅款征收方式和措施;稅務檢查;納稅人違反稅法行為應承擔的法律責任。

　　第八章《支付結算法律制度》：填寫票據和結算憑證的基本要求;申請開立銀行賬戶的基本條件;有關票據的法律知識;結算方式的基本規定及相互區別。

　　本章內容較多，有些不易理解，考生要注意與實際工作聯系起來掌握。

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　　二、題型、題量及答題要求

　　(一)題型、題量

　　從近兩年的考題來看，《經濟法基礎》考試題型有五種：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算分析題、綜合題。題型、題量分布如下：

　　題型單項選擇題 多項選擇題 判斷題 計算分析題(簡答題)綜合題 合計

　　題量 25題 20題 10題 3題 1題 59題

　　分值 25分 40分 10分 15分 10分 100分

　　(二)答題要求

　　上述題型中，單項選擇題、多項選擇題、判斷題屬于客觀題，共55題，占75分，答題只需要在答題卡上填涂正確信息;計算分析題、綜合題屬于主觀題，共4題，占25分，答題需要在答題紙上回答問題。解答各種題型的問題時應注意以下事項：

　　1.單項選擇題(25個題，共25分)

　　單項選擇題是各類題型中難度最小的一種題型。由于此類題型的四個備選答案中只有一個答案是符合題意的正確答案，考生在考試時可以廣泛應用“排除法”進行解題。命題者在出題時為了湊足四個備選答案，有些備選答案往往就顯得荒謬和拙劣，將那些荒謬的、顯然是不正確的備選答案予以剔除，剩余的就是正確答案了。如按照上述方法將不正確的備選答案剔除一項或兩項后實在無法再加以剔除時，則可考慮采用“猜測法”，即按照自己的理解，去選擇一個你認為最為正確的答案，而此時排除的備選答案越多，猜測正確答案的成功率也就越高。哪怕確實無法猜測時，也絕對不要輕易放棄。因為放棄不答永遠都不會得分的，而即使答錯了，也不會倒扣分的。另外，由于此類題型相對較為容易，考生應當在較短的時間內作出解答，盡可能多得分，并注意合理分配時間(一個單項選擇題往往在數秒鐘或數十秒鐘內就應做出正確的選擇)。在此題型中過多占用時間，即使答對了也僅得1分，是得不償失的。

　　2.多項選擇題(20個題，共40分)

　　根據考試要求，多項選擇題的四個備選答案中有兩個或兩個以上的答案符合題意，考生多選、少選、錯選、不選都不得分。相對單項選擇題而言，其考試的難度較大，不易得分。考生在回答此類題型時也可采用排除法。因為此類題型至少有兩個備選答案是正確的，將不正確的備選答案排除后，剩余可選擇的備選答案就少了，正確率也就相對高了。

　　3.判斷題(10個題，共10分)

　　根據考試要求，判斷題每小題判斷正確的得1分，判斷錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。因此，考生在做此類題型時，應慎重作答，對有把握的題目應毫不猶豫地回答，而對似是而非自己又沒有十分把握的題目寧可放棄，也不要憑想像或感覺猜測，以免失分;另外，由于法律規定中有一些除外規定，如“除法律有特別規定外”、“法律另有規定者外”，或者有 “一般”、“原則上”等詞語，故試題命題中如有“無論”、“全部”、“一定”、“在任何情況下”等絕對性詞語時，通常可以認為這一命題是不正確的;相反如在試題命題中含有“一般”、“除法律有特別規定外”等非絕對性詞語時，考生應格外注意，仔細判斷。同時，還應注意判斷題應就整個完整的命題加以判斷，只要完整的命題中有一處有誤，整個命題就應該判斷為錯誤。

　　4.計算分析題(3個題，共15分)

　　此類題型主要集中在“流轉稅法律制度”(包括增值稅、消費稅、營業稅)和“所得稅法律制度”(包括企業所得稅、個人所得稅)。一道計算分析題往往有幾個計算要求，且有一定的關聯性，也就是說前一步的計算結果將影響到后一步計算的正確性。因此，考生在回答計算分析題時，應注意：

　　(1)一定要分步列式計算，不要用一個長長的算式一次答出。這樣，即使其中有一個步驟的計算錯誤也不會導致失去整題的得分。

　　(2)答題的準確性，包括答題程序的準確性和答題內容的準確性。答題程序的準確性，是指先答什么，后答什么，答題的先后次序不對就可能影響結果的準確性;答題內容的準確性，是指試題問什么就答什么，沒有要求回答的，就不要回答，更不能畫蛇添足亂答一通。

　　(3)在幾個計算要求中，能夠回答的應盡量回答，即使明知前一步驟計算結果是錯誤的，在回答后面的一個計算要求時不要受其影響，仍然按正常的答題思路回答，并列出本步驟的計算列式，這樣也可以盡可能多的得分。例如，在計算增值稅時，應當按照以下思路分步驟計算：①計算銷項稅額;②計算進項稅額;③計算當期繳納增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額。

　　5.綜合題(1個題，共10分)

　　綜合題的答題要求較高，其目的是考核考生運用法律規定的分析判斷能力、綜合分析能力和實務操作能力，由于涉及的概念和法律規定較多，且將不同章節的內容聯系起來進行考核，是本課程考試難度最大的一種題型。在考試命題時，綜合題的敘述文字較多，涉及的法律關系又較為復雜，有些考生乍一看題目，就會感覺頭腦發昏，理不出頭緒，越看越亂，無從落筆，既影響情緒，又浪費時間。在綜合題答題時建議考生先看綜合題的答題要求，因綜合題往往會問幾個問題，每個問題又問得很明確。看了答題要求后，就會知道本題的考核要求和重點，然后帶著這些問題有針對性地去審題，迅速找到題目中的相關要點，并在一些重要的關節點和詞語上作上相應的記號引起警示，這樣既能抓住破題的要點，又能節約時間。綜合題的答題技巧是很重要的，既不能過于簡單，也不能思路混亂。一般而言，對綜合題中所提的問題，可以采用邏輯上的“三段論”予以回答：

　　第一步，做出正確的判斷結論(即回答某行為合法或不合法);

　　第二步，引述具體的法律規定(不必指出具體的法律條文，只需寫明“根據法律規定”或“根據規定”即可，并講明法律規定的具體內容);

　　第三步，將題目相關內容對比法律規定，以此論證判斷結論。另外，在答題時應注意語言表述的規范性和準確性，并善于運用法律術語和規范語言答題。

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　　三、各章命題規律總結

　　1.每章有題目，但重點突出

　　2007年、2008年占比重最大的仍是稅法(包括稅收法律制度，流轉稅法律制度，所得稅法律制度，財產、行為和資源稅法律制度，稅收征收管理法律制度共五章);其次是會計法律制度、支付結算法律制度和經濟法概論。

　　從近兩年的考題來看，單項選擇題、多項選擇題和判斷題等客觀性試題，基本上涉及了每章的知識點。但計算分析題(簡答題)和綜合題等主觀性試題，其分布則有明顯的傾向性，集中在第二、四、五、七、八章。

　　2.計算分析題、綜合題考點集中

　　計算分析題連續兩年涉及稅法，且主要是增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅和個人所得稅的計算，因此考生平時要加強各稅種計算題的訓練;綜合題(案例分析)主要集中在會計法律制度、稅收征收管理法律制度(可與重要稅種結合)、支付結算法律制度上。

　　3.主觀題案例化

　　就計算分析題、綜合題而言，近兩年的考題無論出自哪一章，共同特點是：不再考死記硬背的條目，而是采取小案例的形式，以考查考生活學活用的能力。

　　4.基礎知識占比重較大

　　單項選擇題、多項選擇題和判斷題共75分，這部分考題除涉及具體稅種的計算、應用之外，大多數題目都是基礎知識，不需要靈活操作，只要求準確記憶。

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　　四、各章重點、難點知識點

　　1.每章有題目，但重點突出

　　第一章《經濟法概論》：

　　重點內容：法的特征和形式;法律規范的分類;法律關系的要素;仲裁的基本原則;仲裁的適用范圍和效力;仲裁裁決;行政復議的適用范圍和排除事項;行政復議參加人員和行政復議決定;訴訟的管轄;訴訟時效與判決;法律責任的種類等。

　　難點內容：法律關系的主體、內容和客體;法律規范的種類;仲裁的基本原則與適用范圍的確定;仲裁和訴訟的區別;行政復議的適用范圍和排除事項;訴訟管轄與訴訟時效。

　　第二章《會計法律制度》：

　　重點內容：會計法律制度的概念;國家統一的會計制度的概念;會計法律制度的構成;會計職業道德與會計法律制度的區別;對會計人員及單位內部會計工作的管理;對原始憑證的審核要求(如原始憑證金額出現錯誤時的處理方法);財務會計報告的對外提供;會計檔案的銷毀;會計工作的內部監督;會計工作的社會監督種類;注冊會計師管理體制;審計業務約定書;審計報告種類;會計崗位設置中對出納人員的兼職限制;會計人員的回避制度;會計工作的交接。

　　難點內容：對原始憑證金額出現錯誤時的處理方法;會計檔案的銷毀范圍與程序;內部控制制度的主要方法;審計業務約定書與審計報告種類;會計機構和會計人員職權;回避制度;會計工作的交接。

　　第三章《稅收法律制度概述》：

　　重點內容：稅收法律關系、稅收分類、稅法的構成要素。

　　難點內容：稅收法律關系構成、稅法構成的三個基本要素、全額累進稅率與超額累進稅率等。

　　第四章《流轉稅法律制度》：

　　重點內容：(1)增值稅：增值稅一般納稅人和小規模納稅人的界定;視同銷售行為、混合銷售行為和兼營非應稅勞務行為的區分;計稅銷售額的確定、銷項稅額計算;進項稅額的抵扣、進項稅額轉出處理;應納稅額的計算;生產企業和外貿企業出口退稅的計算;專用發票開具范圍與時限;(2)消費稅：三種計稅方法;自產自用和委托加工應稅消費品應納稅額的計算;連續生產應稅消費品已納消費稅的扣除;外貿企業出口退消費稅計算;進口消費稅和進口增值稅計算;(3)營業稅：扣繳義務人的確定;征收范圍及其與增值稅的劃分;計稅依據的具體規定;(4)關稅：計稅依據確定;應納稅額計算;征收管理。

　　難點內容：視同銷售行為的確定、混合銷售行為和兼營非應稅勞務行為的區分和計征、增值稅銷售額的確定、進項稅額的抵扣與進項稅額的轉出、生產企業出口退稅免抵退方法及應用;消費稅復合計算應納稅額、自產自用和委托加工應稅消費品應納消費稅稅額的計算;營業稅計稅依據的確定;關稅完稅價格確定;關稅與進口消費稅、進口增值稅計算。

　　在學習本章時，考生應加強同步練習訓練，熟練掌握流轉稅法律制度的規定，特別是增值稅、消費稅、營業稅稅額的計算，關稅與進口消費稅、進口增值稅的計算，增值稅、消費稅出口退稅的計算，這些考點都應知應會。

　　第五章《所得稅法律制度》：

　　重點內容：(1)企業所得稅：納稅人與征稅范圍、居民企業和非居民企業應納稅所得額確定方法、稅率、計稅收入項目、不征稅收入和免稅收入項目、準予扣除和不得扣除的項目、虧損彌補、資產的稅務處理、應納稅額的計算、境外所得已納稅額扣除;(2)個人所得稅：居民與非居民納稅人、稅目、稅率形式、各稅目計稅依據、各稅目應納稅額的計算、境外所得的稅務處理。

　　難點內容：(1)企業所得稅：應納稅所得額確定、計稅收入確定、準予扣除項目、不得扣除項目、虧損彌補、從境外分回利潤已納稅額扣除等;(2)個人所得稅：居民與非居民納稅人劃分、各稅目計稅依據確定、各稅目應納稅額的計算(特別是工資薪金、勞務報酬、稿酬等)、境外所得已納稅額的扣除。

　　第六章《財產、行為和資源稅法律制度》：

　　重點內容：(1)房產稅：納稅人的界定、征稅范圍的確定、從價計征和從租計征的計算;(2)車船稅：納稅人的界定、計稅依據的確定、特殊車輛應納稅額的計算;(3)印花稅：納稅人的界定、稅率的種類、計稅依據的確定;(4)契稅：納稅人的界定、征稅對象;(5)城鎮土地使用稅：納稅人的界定、征稅范圍的確定;(6)城建稅：納稅人、計稅依據一般與特殊規定;(7)車輛購置稅：征稅范圍的確定、計稅依據;(8)土地增值稅：扣除項目的具體規定、稅率的運用和應納稅額的計算、減免稅規定;(9)資源稅：征稅范圍的確定。

　　難點內容：從價計征和從租計征房產稅的計算、特殊車輛應納車船稅的計算、契稅征稅對象的確定、城建稅計稅依據的計算、車輛購置稅計稅依據的規定、土地增值稅扣除項目的具體規定、土地增值稅應納稅額的計算。

　　第七章《稅收征收管理法律制度》：

　　重點內容：稅務登記、稅款征收措施以及法律責任。

　　難點內容：加收滯納金、稅收保全措施、強制執行措施、稅款優先權。

　　第八章《支付結算法律制度》：

　　重點內容：辦理支付結算的基本要求;銀行結算賬戶的有關規定;票據權利的行使;票據的簽章;銀行匯票;商業匯票;支票的授權補記事項;提示付款期限;銀行卡的計息和收費;匯兌;托收承付和委托收款;結算紀律與法律責任。

　　難點內容：辦理支付結算的基本要求;票據權利的行使;票據的簽章;銀行匯票;商業匯票;支票的授權補記事項;提示付款期限;銀行卡的計息和收費;托收承付結算方式要求。

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　　五、學習建議

　　制定應試目標和復習計劃以及在整個備考過程中都保持良好的心態對于復習和考試至關重要，只有樹立信心才有學習的動力和持之以恒的毅力。采用倒計時的方法制定學習計劃，合理安排時間，一般可分為三個階段：

　　1.拿到新教材后要粗略的翻看一遍，看看哪些內容學過并已掌握，哪些內容沒有學過、尚未掌握，從而確定學習重點，做到心中有數。

　　2.深入細致的學習，要逐章逐節的一個一個考點的學習，吃透教材內容，熟練掌握教材的每一道例題，然后配合練習題反復學習教材和做題。

　　3.考前沖刺重點復習，可再次重點研習一下歷年考題，并做一些模擬考試的練習。

　　天道酬勤，只要我們刻苦、努力，一定會有所收獲!希望我們這本精典題解能夠助您一一臂之力，使您在學習中取得事半功倍的效果。最后祝福所有的考生能夠夢想成真!