>>>>2018年初級會計職稱《經濟法基礎》考點匯總

　　4.商業折扣

　　(1)如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。

　　(2)如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

　　5.以舊換新

　　(1)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，應當按“新貨物”的同期銷售價格確定銷售額。

　　(2)金銀首飾以舊換新的，應按照銷售方“實際收取”的“不含增值稅”的價款征收增值稅。

　　6.以物易物

　　雙方均應作購銷處理，以各自發出的貨物計算銷項稅額，以各自收到的貨物計算進項稅額。

　　7.還本銷售

　　還本銷售的銷售額就是貨物的銷售價格，不能扣除還本支出。

　　8.直銷方式

　　(1)直銷企業先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。直銷員將貨物銷售給消費者時，應按照現行規定繳納增值稅。

　　(2)直銷企業通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。

　　9.組成計稅價格

　　(1)不征消費稅的

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

　　(2)征收消費稅的(從價定率計征消費稅的)

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)

　　【考點4】當期準予抵扣的進項稅額

　　1.憑票抵扣

　　(1)增值稅專用發票

　　一般納稅人購進貨物、接受應稅勞務(加工、修理修配勞務)或者購進服務、無形資產或者不動產的進項稅額，為從銷售方(或者提供方)取得的“增值稅專用發票”(含稅控機動車銷售統一發票)上注明的增值稅稅額。

　　【解釋1】如果取得的是“增值稅普通發票”，其進項稅額不得抵扣。

　　【解釋2】增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

　　【解釋3】自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購的用于生產經營的固定資產，其進項稅額可以抵扣。

　　【解釋4】自2013年8月1日起，一般納稅人購進自用的應征消費稅的汽車、摩托車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

　　【解釋5】2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應按照有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

　　【解釋6】取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。

　　【解釋7】一般納稅人取得由稅務機關為小規模納稅人代開的增值稅專用發票，可以將專用發票上填寫的稅額作為進項稅額抵扣。

　　(2)海關進口增值稅專用繳款書

　　增值稅一般納稅人進口貨物的進項稅額，為從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。

　　(3)完稅憑證

　　納稅人從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，按照規定應當扣繳增值稅的，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額。

　　2.計算抵扣

　　(1)購進農產品，取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書的，憑票抵扣。

　　(2)購進農產品，未取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書的，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價乘以13%的扣除率計算進項稅額抵扣。

　　【解釋1】農產品買價，包括農產品“收購發票或者銷售發票”上注明的價款和按規定繳納的“煙葉稅”。

　　【解釋2】“收購發票或者銷售發票”上注明的價款為不含增值稅的價款。

　　【考點5】不得抵扣的進項稅額

　　1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

　　【解釋】納稅人外購的固定資產，既用于增值稅應稅項目，也用于免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額可以抵扣。

　　2.購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，不得抵扣進項稅額。

　　3.納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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