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　　>>>2018初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》預習考點第四章

　　增值稅的其他征收管理規(guī)定★

　　1.納稅地點

　　(1)固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

　　(2)非固定業(yè)戶應當向應稅行為發(fā)生地主管稅務機關申報納稅;未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。

　　(3)其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。

　　(4)進口貨物，應當向報關地海關申報納稅。

　　2.納稅期限

　　(1)增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

　　(2)納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

　　(3)以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。

　　3.征收機關

　　營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收。納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收。(2017年新增)

　　增值稅專用發(fā)票★★

　　1.增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次及用途

　　(1)發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證;

　　(2)抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證;

　　(3)記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。

　　2.增值稅一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發(fā)票：

　　(1)會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。

　　(2)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

　　(3)有下列行為之一，經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

　　①虛開增值稅專用發(fā)票;

　　②私自印制專用發(fā)票;

　　③向稅務機關以外的單位和個人購買專用發(fā)票;

　　④借用他人專用發(fā)票;

　　⑤未按規(guī)定開具專用發(fā)票;

　　⑥未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備;

　　⑦未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;

　　⑧未按規(guī)定接受稅務機關檢查。

　　3.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形

　　(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保用品)、化妝品等消費品;

　　(2)銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)適用免稅規(guī)定的(法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外);

　　(3)向消費者個人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的;

　　(4)小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的(需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開)。

　　【相關鏈接】

　　【1】金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　【2】從事經(jīng)紀代理服務，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　【3】選擇差額計算方法計算銷售額的納稅人，提供旅游服務向旅游服務購買方收取并支付的可以從全部價款和價外費用中扣除的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　4.增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。

　　【例題1•單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)用途的表述中，正確的是( )。

　　A.作為購買方核算采購成本的記賬憑證

　　B.作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證

　　C.作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證

　　D.作為購買方核算增值稅進項稅額的記賬憑證

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項AD：屬于發(fā)票聯(lián)的用途;(2)選項C：屬于抵扣聯(lián)的用途。

　　【例題2•判斷題】增值稅一般納稅人向消費者個人銷售貨物，不得開具增值稅專用發(fā)票。( )

　　【答案】√

　　【例題3•判斷題】小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。( )

　　【答案】√

　　【例題4•判斷題】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保用品)、化妝品等消費品可以開具增值稅專用發(fā)票。( )

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