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　　>>>2018初級會計職稱《經濟法基礎》預習考點第四章

第二單元 消費稅法律制度

考情分析

　　考點解讀

　　交不交消費稅?

　　消費稅的稅目

　　消費稅的征稅環節

　　消費稅的稅目——應稅消費品★★★

　　1.煙：包括卷煙、雪茄煙和煙絲。

　　2.酒

　　(1)酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒;

　　(2)調味料酒不征收消費稅;

　　(3)對飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當征收消費稅。

　　3.高檔化妝品

　　(1)征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。

　　(2)高檔美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品是指生產(進口)環節銷售(完稅)價格(不含增值稅)在10元/毫升(克)或15元/片(張)及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品。

　　(3)舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍。

　　4.貴重首飾及珠寶玉石

　　(1)包括金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品(如黃金項鏈、鉆戒)，以及其他貴重首飾和珠寶玉石(如珍珠、碧璽、琥珀、珊瑚等)。

　　(2)寶石坯是經采掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品，對寶石坯應按規定征收消費稅。

　　5.鞭炮、焰火，但體育上用的發令紙、鞭炮藥引線，不征收消費稅。

　　6.成品油，包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油。

　　(1)取消車用含鉛汽油消費稅，汽油稅目不再劃分二級子目，統一按照無鉛汽油稅率征收消費稅。

　　(2)以汽油、汽油組分調和生產的甲醇汽油、乙醇汽油征收消費稅;以柴油、柴油組分調和生產的生物柴油征收消費稅。

　　(3)催化料、焦化料屬于燃料油的征收范圍，征收消費稅。

　　7.摩托車

　　(1)取消氣缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托車消費稅;氣缸容量250毫升和250毫升(不含)以上的摩托車繼續分別按3%和10%的稅率征收消費稅。

　　(2)對最大設計車速不超過50公里/小時，發動機汽缸總工作容量不超過50毫升的三輪摩托車不征收消費稅。

　　8.小汽車

　　(1)包括各類乘用車和中輕型商用客車。

　　【提示】不包括大型商用客車、大貨車、大卡車。

　　(2)電動汽車不征收消費稅。

　　(3)沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不征收消費稅。

　　(4)對于購進乘用車和中輕型商用客車整車改裝生產的汽車，征收消費稅。

　　9.高爾夫球及球具

　　包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包(袋)、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。

　　10.高檔手表

　　銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表征收消費稅。

　　11.游艇

　　12.木制一次性筷子，包括各種規格的木制一次性筷子和未經打磨、倒角的木制一次性筷子。

　　13.實木地板

　　(1)按生產工藝不同，分為獨板(塊)實木地板、實木指接地板和實木復合地板;

　　(2)按表面處理狀態不同，分為未涂飾地板(白坯板、素板)和漆飾地板。

　　14.電池

　　(1)包括原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池。

　　(2)對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅。

　　(3)2015年12月31日前對鉛蓄電池緩征消費稅;自2016年1月1日起，對鉛蓄電池按4%稅率征收消費稅。

　　15.涂料

　　對施工狀態下揮發性有機物含量低于420克/升(含)的涂料免征消費稅。

　　【提示】酒精、含鉛汽油、小排量摩托車(氣缸容量小于250毫升)、汽車輪胎的消費稅已經取消。

　　【例題1•單選題】根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，不征收消費稅的是( )。

　　A.體育上用的發令紙

　　B.炮竹

　　C.禮花彈

　　D.組合煙花

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項A：體育上用的發令紙、鞭炮藥引線，不征收消費稅;(2)選項BCD：應按“鞭炮、焰火”稅目征收消費稅。

　　【例題2•判斷題】企業加工生產的寶石坯不屬于消費稅的征稅范圍。( )

　　【答案】×

　　【解析】(1)寶石坯是經采掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品，屬于應稅消費品;(2)寶石坯不屬于在商業零售環節征收消費稅的“金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾”，應按照規定在進口環節、生產銷售環節以及委托加工環節征收消費稅。

　　【例題3•判斷題】購進中輕型商用客車整車改裝生產的汽車，不征收消費稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】對于購進乘用車和中輕型商用客車整車改裝生產的汽車，應按規定征收消費稅。

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